财税[2016]74号关于纳税人异地预缴增值税有关城市保障建设税和教育费附加政策问题的通知

财税[2016]74号关于纳税人异地预缴增值税有关城市保障建设税和教育费附加政策问题的打招呼

财税〔2016〕74 号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地点税务局,新疆生产建设兵团财务局:
按照完善推向“营改增”试点后增值税政策调动意况,现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市保障建设税和教育费附加政策实践问题通报如下:
一、纳税人跨地域提供建造劳务、销售和出租不动产的,应在建筑劳务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税遵照,并按预缴增值税所在地的都市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地统计缴纳城市维护建设税和教育费附加。
二、预缴增值税的纳税人在其单位所在地反馈缴纳增值税时,以其实在缴付的增值税税额为计税按照,并按单位所在地的城市保障建设税适用税率和教育费附加征收率就地总计缴纳城市保障建设税和教育费附加。
三、本通告自2016 年2月1 日起推行。

二、公司向民用赠送礼品,属于下列意况之一的,取得该项所得的私有应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的信用社代扣代缴:

1.店铺在作业宣传、广告等活动中,肆意向本单位以外的私有赠送礼品,对私家拿到的礼品所得,遵照“其他所得”项目,全额适用20%的税率上交个人所得税。
2.集团在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的个体赠送礼品,对私家得到的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率上交个人所得税。
3.合作社对累积消费达到自然额度的买主,授予分外抽奖机会,个人的得奖所得,依据“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、公司捐赠的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市面销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际上购买价格规定个人的应税所得。

四、本通报自发表之日起实践。《国家税务总局关于个人所得税有关题材的批复》(国税函[2000]57号)、《国家税务总局关于个人所得税若干策略问题的批复》(国税函[2002]629号)第二条同时废止。

基于《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定,现对合作社和单位(包括公司、事业单位、社会社团、个人独资集团、合伙集团和村办工商户等,以下简称公司)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等办法,向个人捐赠现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题通报如下:

财税[2011]50号 2011.6.9

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地点税务局、西藏、宁夏、浙江省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

一、集团在销售商品(产品)和提供劳动过程中向个人赠送礼品,属于下列境况之一的,不征收个人所得税:

1.商家经过价格倒扣、折让模式向个人销售货物(产品)和提供服务;
2.公司在向个体销售商品(产品)和提供劳务的同时给予赠品,如通信集团对私家购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;
3.商家对累积消费达到一定额度的私有按消费积分反馈礼品。

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