洋葱探讨:全球自贸园区总体发展状态述评

(一)增值税的收税范围

乘势全球化的不断深刻和国际贸易的迅猛发展,全球自由贸易园区日新月异,逐渐改为各国和地面交易发展的要紧载体。总体而言,早已成功工业化的欧美发达国家的自由贸易园区发展最好成熟,南朝鲜、香港(香港(Hong Kong))、新加坡共和国等新提升起来的工业化国家和地区则后来居上,成为全球自由贸易园区的新典型。二零零六年金融危机之后,随着互联网等新音讯技术带来的新产业机会和国际贸易情势的新变化,以阿联酋日本东京等表的新兴国家的自由贸易园区追赶态势则特别激烈,成为观望国际自由贸易园区未来发展趋势热点园区。二〇一三年后,我国自新加坡始发设置自由贸易试验区,为天下自贸园区的上扬注入了新的活力。

增值税的缴税范围包括:

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1、在中华人民共和国境内销售商品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和私家为增值税的纳税人,应当缴纳增值税。—二零零六年五月国务院第34次常务会议修订通过《中华人民共和国增值税暂行条例》的确定

图1.1海内外自贸园区发展态势

2、在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和民用,为增值税纳税人,应当缴纳增值税,不缴纳营业税。—财政部、国家税务总局在2016年一月23日发表,2016年十二月1日起举行《关于系数推向营业税改征增值税试点的通告》财税(2016)36号的规定。

一、国际上提升成熟的自贸园区的完整布局

以至于到2015年,全球所有海关特殊监管安排的“特别经济园区(Special Economic
Zone)”共有约4300个(The
Economist,2015),但所有“境内关外”等高开放度高自由度特征的高标准自由贸易园区却相对集中,重要分布于发达国家,特别是南朝鲜、新加坡共和国、香岛等东南亚地区新兴工业化国家的自贸园区后来居上,是近几十年来自贸园区发展的出众。发展中国家的自贸园区就算带有出口加工、商贸物流等传统项目园区的风味,却也不乏阿联酋迪拜、巴阿特兹瑙斯等新兴明星园区。总体而言,全球自贸园区类型多样,但也因为经济前行程度的例外而存在显著的界线。

按照下边的确定综合一下:

(一)全球自贸园区项目多样

依照发展永恒、面向的商海和第一经济活动,早期的自贸园区基本可以分开为交易导向型、出口加工导向型和混合型。近几十年来,随着全球经济协会的更动,一些归纳了金融、商业、旅游、映现等效能的综合型园区逐步兴起。由此,当前全球自贸园区重点可以分开为四连串型:贸易导向型园区、出口加工型、贸工混合型园区和综合型园区。

贸易导向型园区重点从事商品的转口集散业务和商务贸易工作。传统的北美洲自由贸易园区、部分美利坚合众国和中东自由贸易园区是这体系型自由贸易园区的象征。前者紧要为北美洲沿海自由港,利用先进的口岸设施和有利于的交通网络,实现商品的快捷运行。后者则以进口交易为主,兼事一些简练的加工和装配创设。

出口加工型园区重点从事“五头在外”的说道加工业务,承接国际产业转换,是发展中国家所科普拔取自由贸易园区项目。早期的爱尔兰香农自由区和中国湖南南安普顿出口加工区则是这系列型园区的天下第一。

贸工结合型园区是最近环球分布最为广泛的自贸园区项目。这一类其余园区内部既有贸易,又有加工创建业。与出口加工型园区相相比较,这一类型的园区贸易成效越来越加剧,技术水平和家事附加值更高。当前中国湖南阿雷格里港自贸区和高丽国的言语加工区是里面的象征。

综合型园区重点分布于亚太地区,以香江、新加坡为表示。园区往往包括全部港口城市,内部装有工业、贸易、金融、商业、旅游等多少个成效区。这一品种的自贸园区一般装有优越的地理地方,周围国家经济处于起飞阶段,紧要负责“中介者”角色。

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表1.6环球自贸园区的要紧品种

1、销售货物,有形动产,包括电力、热力、气体

(二)发达国家与发展中国家自贸园区分别较大

现阶段,发展程度较高的自贸园区重点集中在发达国家。相对而言,发展中国国度的自贸园区尽管项目多样,分布较广,数量也更多,但多数更上一层楼程度较低,功效不大(Wold
Bank Group,2011)。

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图1.2关键发达国家自由贸易园区分布(除美利坚联邦合众国)

发达国家的自贸园区集中于西欧、美利哥和亚太地区。非洲是自贸园区发展最早的地带。U.S.是自由贸易园区最多,发展最好快速的国度,截至到2015年曾经拥有294个自由贸易园区。东南亚地区的南韩、香江、新加坡共和国等地则是近几十年来自贸园区发展的第一名。这多少个国家设立自贸园的目标,多种多样。如日本和大韩民国根本是为着吸引外资,英帝国、高卢雄鸡和美利坚合众国则是为振兴经济萧条的老工业区,香岛和新加坡共和国则是使用有优越的地理地点实现产业的提高。总体而言,发达国家的自贸园区重点是为着提供一个灵活和特惠的商海条件,从而升级贸易效能,实现产业汇集,以提高国内集团的环球竞争力。因而,与其国内此外地方比较,发达国家的自贸园区内外市场环境基本一致,仅有局部特其它刺激措施,其发展更多是对市场因素的重新组合利用。

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表1.7发达国家和发展中国自贸园区发展对象相比

发展中国江山的自贸园区分布较广,但也根本集中于中东和北非、南亚、拉美以中东欧等前苏联区域。就算各自实际目标不相同,但发展中国家自贸园的基本对象是如出一辙的,即透过提供不同于国内此外地点“不佳政策条件”的“特区”,从而达到扩大出口、缓解就业压力、吸引外资和开展改制尝试的目标。因而,与其境内其他地段相比较,发展中国家的自贸园区更像是一个留存至极的策略的“特区”。

2、提供加工、修理修配劳务

(三)香港等新兴国家自贸园区的追逐态势可以

随着南亚地区自贸园区的功成名就,广大发展中国家纷纷开办温馨自贸园区或将已有专门经济园区转型为自贸园区,以图实现我国经济的高凌派飞。其中阿联酋香港是里面最为引人注目标大腕地区。时尚之都丰盛利用全球最大自由港新加坡港的优势发展巨大商品交易,同时主动举行区内基础设备建设与提升,并互联网新技巧带来的便民,推动区内的底蕴设备和服务的便利化与智能化。2015年,日本首都多种商品交易中央吸引了8000家以上的店堂落户,已经成为国际合作社提高国际业务的率先地区之一(fDi,2016)。在金融时报公司旗下fDi杂志评选的“全球自贸区排行”中,香水之都多种商品交易中央(DMCC)也于2015年和2016年连年两年拿到全球最佳奖,成为观望新兴国家自贸区发展的走俏区域。

3、进口货物

二、紧要经济区域自由贸易园区当前的发展态势

自1950年代以来,自由贸易园区已经改成众多国家和地段推进经济前行的根本工具,也是全世界经贸往来的首要性渠道。据有关数据彰显,自贸园区的言语已经占全球总出口的40%之上。可是分区域来察看,各经济区域的自贸园区发展态势并不相同。

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图1.3全球及重点经济区域自贸园区出口情状(2008)

4、销售服务,包括交通运输服务、邮政服务、电信服务,建筑劳务、金融服务,现代劳动、生活服务共7类服务

(一)西欧

自由贸易园区的概念最初就涌出在西欧地区。包括大英帝国、意大利、丹麦王国在内的部分国家早在多少个世纪在此在此之前就已经起来生产与自由贸易园区相仿佛的国策。爱尔兰香农自由区是首个现代自由贸易区。它开创了讲话加工型自贸园区发展路径。目前香农自贸区仍旧是西欧重要自由贸易区和飞行产业的聚集地。

是因为欧盟的发展与政策限制,西欧地区的自由贸易区紧要以进步物流集散业务为主,举办打包和仓储,加工业务仅集中于德意志波士顿、西班牙加这利自由港、葡萄牙亚速尔自由港等少数园区和大地其他位置。所以,西欧的自由贸易园区大都依靠海港或空港存在,由港口当局管理,受所在地段监控。此外,出于振兴地点经济的目标,英帝国和法兰西在一部分乡镇办起以公司园为主的自贸区用于发展经济。

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5、销售无形资产

(二)北美

美洲的自由贸易园区发展存在着显明的区隔。一方面,弥利坚拥有大量且发展程度较高的自贸园区;另一方面,墨西哥等任哪个地点段的自贸园区尽管起步早,但进步程度相对较低,依赖于美利坚合众国的市场与投资。

美利坚合众国于1934年启动自贸区发展计划(Foreign Trade zone

Program),区内加工制作和交易并举。停止到2015年,美利坚同盟国一起批准设立了294个自贸园区。2015年,美利坚同盟国自由贸易区吸纳就业人口领先42万人,区内集团2900家,区内进口额6600亿港币,其中63%为国内商品,出口8400千亿日币。仓储物流商品额2280亿港币,加工业商品超过4310亿先令。全国所有自贸区中,产值占比最大的行业是石油炼制、汽车、电子、制药和机械设备创设。

墨西哥等北美另外地点的自贸园区发展水平相对较低。自贸园以出口加工型园区为主,外资更加是美资占据主导地位,以美利哥为首要市场,区内产业层次较低,以服装制作、电子装配等行业为主。

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表1.8美洲地区自贸园区的机要特征

6、销售不动产

(三)中东

中东是自由区(free
zone)概念最早的实践者之一。早在1960—1970年代,埃及、叙圣Pater罗苏拉、约旦等国就举行由内阁经营管理的自由贸易园区,以商务贸易为主,紧要发展物流和进口交易业务。中东地区的自由贸易园区尽管也具有相对自由开发的方针条件,但是其自贸园区更多的被视为“特区”,区内政策与区外差异较大,这使得自贸区内的营业所一再难以融入本地经济。由此中东的自贸园区尽管势头程度较高,但对本国的经济拉动效益较小,影响力相对较低。

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遵照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,单位仍然个体经营者的下列行为就是视同销售货物,需要上交增值税

(四)亚太地区

亚太地区是大地自贸区园区发展最好活跃的地带之一。其长进形式多种多样,既有历史观的开口加工区,也有通过产业进步而提高起来的贸工结合型园区,还留存提升水平相对较高的国际自由港。近期,随着新技巧的采用和区域内经济分工的前进,亚太还现出了一批全职发展金融、音信产业和高端服务业的自贸园区。但总体而言,发展大区域的自由港是亚太地区自贸园发展趋势。

在管理体制上,绝大部分亚太地区的自贸园区由内阁管制,其中高丽国和菲律宾依然在中心政党层面上开设专门的自贸园区管理部门,统筹全国的自贸园区发展。但在东东南亚地区,一些基于商家运作的自贸园区也起头发展兴起。充裕利用社会基金,引入集团涉足园区运营业成为亚太地区自贸园区发展的新势头。

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1、将商品交给别人代销

三、全球自贸园区发展的形似经验

固然自贸园区已经改为各国推动国家经济进步的通用工具,不过这并不意味着各国的自贸园区实施是水到渠成的。例如大部分的南美洲和中东地区的自贸园区实际上并没有有力地促进我国经济的持续升华和产业结构升级。那么,成功自由贸易园区应该咋样进步吗?据悉国际经验来看,自由贸易园区的主导竞争力在于便利化的底蕴设备和劳务,这就要求园区要有成立的激励框架、便利化指向的监管框架、灵活的社会制度机制和谨慎的营业。

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图1.4万国自贸园区建设的国策框架

2、销售代销货物

(一)财税激励应当符合国际准则并作为短时间工具使用

财税打折在可以肯定程度上下滑公司的入驻和运营资本,是合作社投资时所考虑的第一环境变量之一。由此,利用各样财税打折来吸引公司入驻和投资是众多自贸园区发展首选激励政策。尤其是在一部分区位条件并不优越地园区或新建园区,当局地财税减价力度往往会那些大。例如中东地区自贸园区就对区内公司和村办免征所有收入类税费。不过从国际经验来看,财税减价并不是越大越好。一方面,一旦临近园区具有近乎或更为优化的财税打折,那么财税政策的激励效能也会越来越低;另一方面,简单地提供财税打折会扩展自贸园区管理单位的财政负担,从而扩大其运营风险。这也正是中东和北美洲等地点广大自贸园区运营失利的显要原由。之所以,财税激励不适用作为长时间政策工具使用,其刺激导向应当与国际规则一致,可适当辅助于“特定产业”,尤其是鼓舞高新技术、知识产权和红颜领域,而且不应有举办过高的适用门槛。

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表1.9局部国度自贸园区的财税激励政策

3、设有多少个以上机关并执行联合核算的纳税人将其商品从一个单位移送其他单位用于销售,但有关部门设在相同县(市)的除了。可以省略明了为跨区域调货。

(二)举办便利化导向的监管框架

国际提高水平较高自贸园区一般都成立起了便利化导向的监管框架,其中囊括:简单明快的市场准入规则与程序、外籍人才工作许可、撤消进出口许可、一站式通关和方便的外汇通道。非洲、美利坚联邦合众国、倭国、新加坡共和国等地区自贸园区周边选择“负面清单”式的市场准入管理方法,并开办了一站式办理大厅。在海关进出口方面,神速通关连串则被视为缩小行政及文档审核的可行办法。

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表1.11局部国家自贸园区的外资便利化监管框架

4、将自产、委托加工的货品用于非增值税应税项目(注意营改增未来,非增值税应税项目曾经远非这种情状,仅作了然)

(三)建立灵活的管理体制

眼下国际上自贸园区重点有四种管理体制:中心政党直属、地点当局管理局、管委会和投资集团。其中前二种政党管理体制为多数国度所采用,高丽国、巴西、菲律宾等国家和地段依旧还在焦点举办专门的机构用于监管自贸园区。同时,在新加坡共和国、肯尼亚等国家和地域,由投资集团所运营自贸园区则在本地占据了主导地位。总体而言,公司化运营和引入社会基金早已成为国际自贸园区发展的一种新场景。世行(2011)也提议,园区管理方应当将监管、投资和运营三权分离,同时建立类似管委会的架构,以关系主旨政坛和国内外投资者,并充足利用社会资产参加园区建设和营业。

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5、将自产、委托加工或者购买的货物用作投资,提供给其他单位和个体经营者

(四)推动基础设备的专业化并小心运营

从国际经验来看,自贸园区持久竞争力的关键在于提供便利化的配备和服务。这要求园区的运营方需要审慎挑选区位、合理规划区内土地用途以及提供周详的功底设备。由于经济区位劣势导致的过高资本是非洲及拉美许多园区败北的重中之重原由之一。国际自贸园区的选址一般都要求与附近的总人口聚集地和交通枢纽紧密相连。区内建设则要求园区运营方合理匹配工业及买卖用地比例。随着国际经贸格局的生成,尤其是信息技术的上扬和自由港等综合型自贸园区的勃兴,大型的自贸园区应当周到审视土地用途和根基设备的配套,实现基础设备的专业化(世界银行,2015)。另外,在建设自贸园区时,自贸园区内外基础设的互通互联可以极大降低内内基建资金和增长区内外的经济关系。

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6,将自产、委托加工或购置的货色分配给股东或投资者

四、小结

自贸园区作为推动一国经济提高的兵不血刃工具为中外所普遍应用。但其在实际上运行情状却从未实现广大的打响。欧美发达国家在第二次大战就已最先举办自由园区,发展相对成熟。东南亚地区的香岛、新加坡共和国、高丽国等国家和地域则利用自由贸易园区成功促成经济的短平快,后来居上,成为自贸园区发展的顶尖。目前,香港等地区借助音讯技术革命和国际经贸情势的变动成功跃居为国际明星自贸园区。总体而言,综合国际经验,成功的自由贸易园区的主干竞争力在便利化的功底设备和服务,这就要求园区要有合理性的鼓舞框架、便利化指向的监管框架、灵活的制度开机关机和严苛的运营。

7、将自产、委托加工的商品用于集体福利或个人消费

8、将自产、委托加工或者采购的货物无偿赠送给外人

遵照《试点实施办法》财税(2016)36号文件确定

第十四条规定下列状况视同销售服务、无形资产或者不动产,需要上缴增值税

1、单位仍旧个体工商户向此外单位或者个人无偿提供劳动,但用于公益事业或者以社会公众为目的的除外(注意此处“个人”只是包括个人工商户,不包括自然人)

譬如说个人在节日期间向敬老院献爱心,慰问老人,免费为老人做午饭提供服务这种表现就不需要上缴增值税

比如说餐饮公司老板给爱人免单,这种表现为视同销售表现,就需要上缴增值税

2、单位仍然个体向其余单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象除了(注意此处“个人”包括个人工商户和自然人)

诸如个人把一项专利技术转让给别人,就需要交纳增值税

3、财政部和国家税务总局规定的此外情况。

增值税纳税人从重点上得以划分为单位和村办两类

单位既包括集团也包括行政事业单位

商店从所有制上可以分为集体、集体、合营、联营、股份制、外商投资、港澳台投资及此外经济

行政事业单位包括行政单位,事业单位,军事单位,社会团体及另外单位

个体既包括个人工商户又包括自然人

注意一下1、个人不光包括纯自然人,也囊括个人工商户

2、个体工商户可以成为一般纳税人

(二)增值税核算的基本原理

增值税是商品、劳务、服务流通过程中,就每一级通环节增值额征收的一种税

本期应纳增值税额=(商品、劳务及服务的销售收入一外购商品、劳务服务的支付)*增值税税率

=销售收入*增值税率一买进支出*增值税率

=本期销项税额一本期进项税额(增值税核算的大旨公式)

增值税税票精晓

不动产增值税税票

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政策备注

1、销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票‘’货物或者应税劳务、服务名称‘’栏填写不动产名称及房屋产权证书号码,(无房屋产权证书的认可感填写),‘’单位‘’栏填写面积单位,备注栏阐明不动产的事无巨细地址注意提供不动产的印花票样

修筑服务业增值税税票票样

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政策备注:提供建筑劳务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏阐明建筑劳务爆发地的县(市、区)名称及项目名称。

出租不动产增值税税票

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政策备注:出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增税发票时,应在备注栏评释不动产的详细地址

总括一下应交增值税销项与收益的有血有肉配合意况

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注意:进项税只假设动真格的合法的凭据都足以抵扣

应纳税额=当期销项税额一(当期进项税额一进项税转出)一上期留抵税额

当期销项税额=销售额*税率

销售额=含税销售额/(1+税率)

当期进项税额是指采购商品或者接受加工、修理修配劳务和应税服务,支付或者承担的增值税税额也就是上述工作拿到发票中增值税税金。

增值税专用发票用一张注意一下货物太多的话能够开在销售清单上

房屋租赁专用发票房屋租赁的税率为5%

货运业务专用发票备注栏要在其间声明货运信息从哪儿运到哪个地方、运的哪些商品

红字发票金额和税额用负数表示在红字发票,在在开票系统红字发票信息栏里表示

农产品销售普通发票纳税人拔取增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样可以按13%的税率抵扣

小圈圈纳税人可以到税务局申请代开增值专用发票,但税率只可以为3%或者5%

诚如纳税人可以开增值税专用发票,增值税普通发票,机动车销售统一发票(零售业务)

小圈圈纳税人可以开普通发票、机动车销售统一发票(零售业务)

试点所在的过夜小范围纳税人可以开具增值税专用发票,相比较特殊。

(三)纳税人的归类

小范围纳税人

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元(含)以下。(备注生产性公司)

2、从事商品批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元(含)以下。(备注商贸性集团)

3、从事应税服务的,年应税销售在500万(含)以下。(备注营改增的铺面)

貌似纳税人

1、从事商品生产或提供应税劳务的纳税人,以及以货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以上。(备注生产性公司)

2、从事商品批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以上。(备注商贸性公司)

3、从事应税服务的,年应税销售在500万之上。(备注营改增的铺面)

在意,1、年应税销售额指不含税金额。

2、年应税销售额是指纳税人在连续不超过十二个月的经营期内一共应征增值税销售额,包括纳税申报销售额,稽查查补销售额,纳税评估调整销售额,税务机关代开发票销售额和减免税销售额,暴发境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中扣出的片段。假若该销售额为含税的,应遵照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。

3、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小范围纳税人正式以及新开业的纳税人,可以向主办税务机关办理一般纳税人资格登记。

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切合增值税一般纳税条件的集团,可以在向税务机关办理开业税务登记的同时,办理一般纳税登记手续

开篇经营的小范围公司,年应税销售额超越小框框纳税人正式的,应在申报期截至后二十个工作日内,办理一般纳税登记手续。

符合一般纳税人条件的纳税人未办理一般纳税人登记手续或未申报,《选用按小框框纳税人纳税的动静声明》应按销售额依据增值税税率总计应纳税额,不得抵扣进项税额,也不可使用增值税专用发票。

纳税人一经确认为一般纳税人,除国家税务总局另有规定外,不得转为小框框纳税人。

纳税人年应税销售额领先财政部,国家税务总局确定正式,且符合有关政策确定,采取按小范围纳税人纳税的,应当向总经理税务机关提交书面注明。(一贯允许选用)

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,个体工商户以外的别样民用、非公司性单位、不平常暴发应税行为的信用社可挑选按照小圈圈纳税人纳税。

依据《营业税改征增值税试点实施办法》,财税(2013)106号文件印发,应税服务年销售额超越规定正式但不经常提供应税服务的单位和私家工商户可选用遵循小范围纳税人。

多少个小题目帮忙解惑答疑,巩固学习的始末

1,汽车销售公司举行的时候可以一向报名一般纳税人资格吗?

答案是足以的,只要顺应相关规定信用社,账务健全就足以报名为一般纳税人

小框框纳税人能到税务局申请开17%的专用发票吗?

答案是不得以,小框框纳税到税务局申请开出专用发票税率只好是3%或5%。

商厦是小框框集团,供货方给合作社开出了1000多万增值税普通发票有哪些风险?

会给公司带来税务风险。

留意有几类集团不需要填写进项税社团明细表

1、指引期集团进项税未见效不填此表

2、外贸转内销可抵扣进项税不填

3、分期抵扣不动产进项不填

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