月报税

案例2

二、自前年四月1日起,13%的增值税税率简并为11%

(1)纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品扣除率13%;

十一、国家税务总局颁发《增值税发票开具指南》(税总货便函〔2017〕127号)

❂ 第一步:

十四、二〇一七年2月1日起,建筑公司以其中授权或者三方协议等办法授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑劳务的,不缴纳增值税,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票。

金博188appios下载,5.5+1.65+11+1.7=19.85万元

1.法人合伙人可以遵照对初创科技型集团投资额的70%抵扣法人联合人从联合创投集团争取的所得;当年不足抵扣的,可以在事后纳税年度结转抵扣。

 

……除本公告第九条和第十条以外,其他条款自二零一七年十二月1日起施行。从前已发出未处理的事项,按照本通知规定进行。”

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数额/(1-损耗率)×农产品平均采购单价×11%/(1+11%)。

财税〔2017〕38号确定:(一)集团制创业投资集团运用股权投资方法平素入股于种子期、初创期科技型公司(以下简称初创科技型公司)满2年(24个月,下同)的,可以遵从投资额的70%在股权持有满2年的当下抵扣该集团制创业投资公司的应纳税所得额;当年相差抵扣的,可以在其后纳税年度结转抵扣。

填写《增值税纳税申报表》

遵照《国家税务总局有关更进一步明确营改增有关征管问题的通知》(国家税务总局公告二〇一七年第11号)规定:“为更加通晓营改增试点运行中反映的有关征管问题,现将关于事项通知如下:一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的还要提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的良莠不齐销售,应各自核算货物和建筑劳务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

应纳增值税额:68-37.8-4.2=26万元

(2)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

A公司是慈溪市从业农产品深加工公司,系增值税一般纳税人,非农产品增值税进项税额核定扣除试点范围纳税人,二零一七年2月经营工作如下:

财税〔2017〕37号附件2所列商品的谈话退税率调整为11%。出口商品适用的开口退税率,以讲话货品报关单上声明的出口日期界定。

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遵照《国家税务总局有关更进一步肯定营改增有关征管问题的通知》(国家税务总局公告二〇一七年第11号)规定:“……二、建筑集团与发包方签订建造合同后,以其中授权或者三方协商等形式,授权公司内任何纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑劳务,并由第三方一向与卖方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与卖家签订建造合同的建造公司不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑劳务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

销项税额:200×11%=22万元,填入附表一第4a栏“11%税率的货物及加工修复修配劳务”。

九、
自二〇一七年十二月1日起至二〇一九年1二月31日止,对物流公司自有的(包括自用和出租)大宗货物仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。(财税〔2017〕33号)

表决扣除办法的农产品进项税额申报填列规定。

为加强国家税务总局管理服务的首要性大商家公司风险管理和缴税服务办事,依照《国家税务总局关于发布<千户公司名册管理形式>的通告》(国家税务总局布告前年第7号)规定,《千户公司名册管理办法》自前年十二月1日起实施。

     

(4)纳税人从发行、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而获取的普通发票,不得作为统计抵扣进项税额的证据。

(5)可加计扣除的农产品进项税额:11÷11%×(13%-11%)=2万元,填入附表二第8a栏;

为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制立异方案》,进一步系数特别纳税调查调整及相互研商程序管理工作,积极采用税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划成果,有效履行我国对外签署的避免重新征税协定、协议或者安排,依照《国家税务总局关于宣布<特别纳税调查调整及互相研究程序管理办法>的通告》(国家税务总局公告前年第6号)规定,《特别纳税调查调整及互相探究程序管理办法》自二〇一七年8月1日起实施。

应纳增值税额:22-19.85=2.15万元

……除本通告第九条和第十条以外,其他条款自二零一七年11月1日起执行。从前已爆发未处理的事项,遵照本通知规定施行。”

收获农产品销售发票或收购发票及小框框纳税人开具的增值税专用发票的,以增值税专用发票上讲明的金额×11%盘算进项税额,填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”栏,当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生育领用农产品已按11%扣除率抵扣税额”
÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)”统计税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”和“税额”栏,不填写“份数”“金额”;

关于个人因产权纠纷等原因得不到霎时获取房屋所有权证书,向人民法院、仲裁机构报名裁决后,取得人民法院、仲裁委员会的屋宇所有权证裁定书的时光,可否确认为个人得到房屋所有权证书时间这一题目,目前国家税务总局发表了前年第8号通告做出明确规定:即个人转让住房,因产权纠纷等原因无法登时得到房屋所有权证书(包括不动产权证书),对于人民法院、仲裁委员会出具的法律文书确认个人购买住宅的,法律文书的见效日期视同房屋所有权证书的阐明时间,据以确定纳税人是否享受税收优惠政策。

统计步骤:

四、自二〇一七年二月1日起,部分货物的说道退税率调整为11%:

W集团是一家从事纯农产品初级加工的营业所,系增值税一般纳税人,二〇一七年9月发生工作如下:

……除本通告第九条和第十条以外,其他条款自二〇一七年十月1日起进行。从前已发出未处理的事项,遵照本通知规定执行。”

3、购入农业生产者自产农产品拿到(开具)农产品销售发票或收购发票及从小范围纳税人处购买农产品时得到的增值税专用发票,填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏:“税额”栏=农产品销售发票或者收买发票上讲明的农产品买价×11%+增值税专用发票上申明的金额×11%。

财税〔2017〕39号:对个体购买符合规定的生意健康保险产品的付出,允许在这时候(月)总括应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位联合为员工购得符合规定的小买卖健康保险产品的支付,应各自计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

赢得海关进口增值税专用缴款书的,以票面上讲明的增值税额为进项税额,填入附表二第5栏“其中:海关进口增值税专用缴款书”,当期生产领用时可加计扣除部分按“当期添丁领用农产品已按11%税率抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)”统计税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”和“税额”栏,不填写“份数”“金额”。

为规范研发部门采购进口设备退税管理,国家税务总局制订揭橥了新的《研发部门采购进口设备增值税退税管理方法》,规定适用退税政策的研发部门(包括内资研发机构和外资研发主题)采购的进口设备,按本办法举办全额退还增值税,办法执行期限为2016年二月1日至二零一八年1四月31日,以增值税发票开具日期为准。原《国家税务总局有关印发〈研发部门购买进口设备退税管理措施〉的通告》(国家税务总局布告二零一一年第73号)到期停止实施。

(2)取得其他抵扣项目增值税专用发票可抵扣税额为1.7万元,填入附表二第1、2栏;

2.民用合伙人可以听从对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人齐声人从协同创投公司争取的首席营业官所得;当年不足抵扣的,能够在事后纳税年度结转抵扣。

(4)取得农产品销售普通发票可抵扣税额为200×11%=22万元,填入附表二第6栏;

二十四、前年五月1日起,个人转让住房享受优惠,因纠纷未登时得到产权证的,可凭法院、仲裁机构出具的法律文书确认购房时间。

决策扣除拔取投入产出法的总结,重要分以下几类:

其间科技型中小集团条件和管理措施由科技部、财政部和国家税务总局再也揭橥。

5

基于《国家税务总局有关更进一步通晓营改增有关征管问题的通知》(国家税务总局通知二〇一七年第11号)规定:“……三、纳税人在相同地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑劳务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑劳务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。

1

三、自前年12月1日起,纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

2、试点纳税人购进农产品直接销售的,农产品增值税进项税额遵照以下形式核定扣除:

财税〔2017〕37号:(1)除本条第(2)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上阐明的增值税额为进项税额;从遵照简约计税方法依据3%征收率总计缴纳增值税的小范围纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注脚的金额和11%的扣除率总计进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上讲明的农产品买价和11%的扣除率总括进项税额。

4

二十三、最近,国家税务总局公布《研发部门采购进口设备增值税退税管理章程》。

工作一:向B公司销售农产品深加工产品,并开具增值税专用发票,销售额400万元,税额68万元。

(二)清算机构以其向发卡机构、收单机构接受的网络服务费为销售额,并遵照发卡机构开发的网络服务费向发卡机构开具增值税发票,按照收单机构开发的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

案例一

七、二零一七年12月1日至二零一九年1一月31日,对广播电视运营服务集团吸收的无线数字电视机基本收视维护费和乡下无线电视机基本收视费,免征增值税。(财税〔2017〕35号)

❂ 第二步:

(3)继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点,纳税人购进农产品进项税额已推行核定扣除的,仍依照《财政部国家税务总局有关在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通报》(财税〔2012〕38号)、《财政部
国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的关照》(财税〔2013〕57号)执行。其中,《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为11%;第(三)项规定的扣除率调整为按这多少个第(一)项、第(二)项规定施行。

(1)取得向一般纳税人购入农产品增值税专用发票可抵扣税额为11万元,填入附表二第1、2栏;

遵照《国家税务总局关于进一步理解营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通知二〇一七年第11号)规定:“……七、纳税人2016年十二月1日前发出的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年十一月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有确定的除了)。

新增8a“加计扣除农产品进项税额”栏,填写纳税人将购入的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率时,为保全原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”,执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的农产品进项税额不填列在该栏。

……除本通知第九条和第十条以外,其他条款自二零一七年6月1日起举办。以前已发出未处理的事项,按照本通告规定执行。”

(1)取得农产品增值税专用发票可抵扣税额为5.5万元,填入附表二第1、2栏;

依照《国家税务总局关于进一步肯定营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通知前年第11号)规定:“……八、举办实名办税的地带,已由税务机关现场采访法定代表人(业主、负责人)实名音讯的纳税人,申请增值税专用发票最高开票限额不超越十万元的,总经理国税机关应自受理提请之日起2个工作日内办结,有标准的主持国税机关即时办结。即时办结的,间接出具和送达《准予税务行政许可决定书》,不再出具《税务行政许可受理通知书》。

指出:从小圈圈纳税人处购买农产品时取得的增值税专用发票,实务上急需证实,申报时在附表二第1-3栏剔除前述认证的金额和税额,而采取按扣除率总计进项税额举行抵扣。

财税〔2017〕37号:纳税人销售仍旧进口下列商品,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭产品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

进项税额:

十、 国家税务总局宣布“本田创业 万众革新”税收让利政策指引

作业二:公司当月向某一般纳税人购进农产品,取得增值税专用发票1份,金额100万元,发票上注明税额为11万元,当月注明并符合;向小圈圈纳税人购进农产品,取得税务机关代开增值税专用发票6份,金额10万元、税额0.3万元;向农户购买自产农产品得到增值税普通发票30份,购买价为200万元,其中当月生育领用用于生产销售或委托加工17%的农产品共计金额150万元,其中领用按11%税率(扣除率)抵扣的农产品税额11万元。(上述购买农产品均用于生产销售17%税率货物,取得的发票俱全于1月份反馈抵扣。若上月留抵税额4.2万元,当月拿到任何抵扣项目表明增值税专用发票2份,金额10万元,税额1.7万元)

一、2017年十一月1日至2019年1六月31日之内,科技型中小集团探究开发支出税前加计扣除比例为75%

(2)纳税人购进农产品除上述外,扣除率为11%。

天使投资个人在试点地方投资六个初创科技型集团的,对内部办理注销清算的初创科技型公司,天使投资个人对其投资额的70%从未有过抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型集团股权取得的应纳税所得额。

(4)取得农产品销售普通发票可抵扣税额为100×11%=11万元,填入附表二第6栏;

(5)纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物劳务的,应当各自核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和另外货品劳务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注脚的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上讲明的农产品买价和11%的扣除率统计进项税额。

作业二:W公司当月向某一般纳税人购入农产品,取得增值税专用发票1份,金额50万元,发票上声明税额为5.5万元,当月验证并符合;当月向小范围纳税人购入农产品,取得税务机关代开增值税代开专用发票6份,金额15万、税额0.45万元;当月向农户购买自产农产品收获增值税普通发票10份,购买价为100万元。上述取得的发票俱全于6月份反映抵扣。若上月无留抵税额,当月到手其他抵扣项目表明增值税专用发票2份,金额10万元、税额1.7万元。

二十二、二零一七年九月1日起,《特别纳税调查调整及互相商量程序管理办法》开端实施。

1、试点纳税人以购买农产品为原料生产商品的,当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均采购单价×扣除率/(1+扣除率)。

八、 国家税务总局披露《国别投资税收指南》(20170427 共59个国家(地区))

(3)取得向小框框纳税人处的增值税专用发票可抵扣税额为15×11%=1.65万元,填入附表二第6栏;

十六、前年三月1日起,一般纳税人销售电梯的还要提供安装服务,其安装服务能够采取适用简易计税方法计税。

计量步骤:

十三、前年十二月1日起,销售移动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的还要提供建筑、安装服务的,分别核算货物和建造劳务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

当月可抵扣进项税额:11+1.7+1.1+22+2=37.8万元

十九、前年6月1日起,符合规定的纳税人补开增值税发票时间延长至二〇一七年1九月31日。

以下列标准总计当期同意抵扣的农产品增值税进项税额,填入附表二第6栏“税额”栏,不填写“份数”“金额”。

十五、二〇一七年八月1日起,纳税人在同样地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑劳务,不适用异地预征的征管模式。

2

清算机构从发卡机构收获的增值税发票上记载的发卡行服务费,一并计入清算机构的销售额,并由清算机构遵照此销售额向收单机构开具增值税发票。

2、取得海关进口增值税专用缴款书,经稽核比对申报抵扣的,填列在附表二第5栏“其中:海关进口增值税专用缴款书”栏。

五、
自二零一七年二月1日起,试点所在的创业投资公司和天使投资个人有关税收试点政策

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(二)有限合伙制创业投资集团(以下简称合伙创投公司)接纳股权投资方法一直入股于初创科技型公司满2年的,该联合创投集团的同步人各自按以下办法处理:

❂第三步:

……除本通知第九条和第十条以外,其他条款自前年四月1日起执行。从前已发生未处理的事项,按照本通告规定实施。”

当月可抵扣进项税额:

十七、二〇一七年五月1日起,植物养护服务,遵照“其他生活服务”缴纳增值税。

抵扣农产品进项税额申报填列

试点所在包括京津冀、香港、辽宁、黑龙江、海南、长沙、奥兰多、博洛尼亚8个完美更新改进考试区域和苏州工业园区。

实践农产品增值税进项税额

2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

扣除率为销售货物的适用税率。

外贸公司前年十一月31日前讲话本公告附件2所列商品,购进时已按13%税率征收增值税的,执行13%谈话退税率;购进时已按11%税率征收增值税的,执行11%出口退税率。生产合作社前年7月31日前讲话本公告附件2所列商品,执行13%言语退税率。出口商品的日子,遵照出口货品报关单上讲明的开口日期执行。

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(三)收单机构以其向商户接受的收单服务费为销售额,并遵照此销售额向商户开具增值税发票。

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(6)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

收获一般纳税人开具的增值税专用发票的,以票面讲明的增值税额为进项税额,填入附表二第1至3栏,当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生育领用农产品已按11%税率抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)”总括税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”和“税额”栏,不填写“份数”“金额”;

六、自前年九月1日起,个人购买符合规定的小买卖健康保险产品的开销可在个人所得税法规定减除费用标准之外限额扣除

购入用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品抵扣申报填列规定

依据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告前年第11号)规定:“……四、一般纳税人销售电梯的还要提供安装服务,其安装服务能够依据甲供工程选用适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护珍贵服务,依据“其他现代劳动”缴纳增值税。

未分别核算用于生产销售17%税率货物和此外货品劳务的农产品申报填列规定

……除本公告第九条和第十条以外,其他条款自二零一七年四月1日起施行。往日已发生未处理的事项,按照本通知规定实施。”

销项税额:400×17%=68万元,填入附表一第1栏“17%税率的货品及加工修复修配劳务”;

据悉《国家税务总局有关进一步肯定营改增有关征管问题的通知》(国家税务总局布告二零一七年第11号)规定:“……六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构股本清算服务,遵照以下规定施行:

填写业务一《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售场合明细)

(一)发卡机构以其向收单机构接到的发卡行服务费为销售额,并遵照此销售额向清算机构开具增值税发票。

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十二、
自前年七月26日起,收发货人或受委托的报关云长司在上报进口上述《征免税讲明》所列商品时,无需提交纸质《征免税表明》或其扫描件。如若《征免税注脚》电子数据与申报数据不相同,海关需要验核纸质单证的,有关集团应予以提供。(海关总署通知二〇一七年第19号)

填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

……除本公告第九条和第十条以外,其他条款自前年十月1日起执行。以前已暴发未处理的事项,依据本公告规定施行。”

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二十、前年一月1日起,在实名办税的地点,增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的审批期限缩短至2个工作日。

(3)取得向小框框纳税人处的增值税专用发票可抵扣税额为10×11%=1.1万元,填入附表二第6栏;

(三)天使投资个人运用股权投资格局从来入股于初创科技型集团满2年的,可以依据投资额的70%抵扣转让该初创科技型集团股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,能够在后头获得转让该初创科技型公司股权的应纳税所得额时结转抵扣。

业务一:向C集团销售初级加工农产品,开具税率为11%增值税专用发票,销售额200万元,税额22万元。

该公告自前年二月1日起执行。从前从不开展税收处理的,按本公告规定实施

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数额×农产品平均采购单价×扣除率/(1+扣除率)。

二十一、二零一七年十一月1日起,《千户公司名册管理艺术》正式施行。

1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票符合条件申报抵扣的,以票面阐明的增值税税额(税率为11%)为进项税额,填入增值税纳税申报表附列资料(二)第1至3栏。

依照《国家税务总局关于进一步肯定营改增有关征管问题的通知》(国家税务总局通知前年第11号)规定:“……五、纳税人提供植物养护服务,遵照“其他生活服务”缴纳增值税。

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财税〔2017〕34号:科技型中小集团举办研发活动中实际上暴发的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的底子上,在二零一七年11月1日至2019年五月31日以内,再按照实际暴发额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间遵守无形资产成本的175%在税前摊销。

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十八、前年九月1日起,发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构股本清算服务依照新确定履行。

3、试点纳税人购进农产品用于生产经理且不结合货物实体的(包括包装物、协理材料、燃料、低值易耗品等),增值税进项税额遵照以下办法核定扣除:

……除本通告第九条和第十条以外,其他条款自二〇一七年七月1日起举办。在此以前已暴发未处理的事项,依据本通告规定执行。”

进项税额:

(2)取得其他抵扣项目增值税专用发票可抵扣税额为1.7万元,填入附表二第1、2栏;

依照财税﹝2017﹞37号第二项第五条规定,纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货品劳务的,应当各自核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其余商品劳务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上声明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注脚的农产品买价和11%的扣除率总括进项税额。

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