@各位财税人,研发费加价扣除,你注意到扣除限额了呢?

国家税务总局于2015年1九月1日发布了《国家税务总局有关明确有机肥产品举行规范的通知》(国家税务总局通知2015年第86号)(自2016年十一月1日起施行)及有关《国家税务总局关于明确有机肥产品实施正式的通告》的解读

《财政部、国家税务总局、科技部有关系数探讨开发费用税前加计扣除政策的打招呼》(财税〔2015〕119号)及《国家税务总局关于公司研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的文告》(国家税务总局公告2015年第97号)(以下简称研发费新政)规定,研发支出的范围包括:1、人士人为费用;2、间接投入费用;3、折旧费用;4、无形资产摊销;5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的看病试验费、勘探开发技术的当场试验费;6、与研发活动直接相关的技术书籍资料费、资料翻译费、专家咨询费等其他费用。

一、紧要条文

  1. 有机肥产品的增值税免税政策继续套用《财政部
    国家税务总局有关有机肥产品免征增值税的关照》(财税〔2008〕56号)的重心政策。

一、自二〇〇八年9月1日起,纳税人生产销售和发行、零售有机肥产品免征增值税
四、纳税人销售免税的有机肥产品,应按规定开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
五、纳税人申请免征增值税,应向老板税务机关提供以下材料,凡不能够提供的,一律不得免税。
(一)生产有机肥产品的纳税人。
1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政老董部门许可核发的在有效期内的肥料登记证复印件,并出示原件。
2.由肥料产质地料检验单位一年内出具的有机肥产质量地技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质地检验机构须通过相关资质认定。
3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的,还应提供在销售接纳地省级农业行政主任部门办理备案的印证原件
(二)批发、零售有机肥产品的纳税人。
1.生产公司提供的在有效期内的肥料登记证复印件
2.生产合作社提供的产品质地技术验证合格报告原件
3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的,还应提供在销售采纳地省级农业行政总老板部门办理备案的声明复印件
六、首席营业官税务机关应增强对享受免征增值税政策纳税人的延续管理,不定期对店家经营状况举行核准。凡经核实所提供的肥料登记证、产质料料技术检测合格报告、备案阐明失效的,应适可而止其享用免税资格,復苏照章征税。

  1. 享受优惠的有机肥产品正式遵照现行标准执行,同时确定:“今后,有机肥产品的国家标准、行业标准如在实施过程中有改进、替换,统一按最新的国家标准、行业标准执行。”
  2. 新的有机肥产品标准:

此外,集团委托外部机构或个体开展研发活动暴发的开销,遵照费用实际暴发额的80%计入委托方研发支出并盘算加计扣除,受托方不得再加计扣除。需要小心的是,委托外部探讨开发支出实际爆发额应遵从独立交易规则规定。委托方与受托方存在涉嫌关系的,受托方应向委托方提供研发项目开支支付明细情状。委托个人研发的,应凭个人出具的发票等官方有效证据在税前加计扣除。同时,集团委托境外机构或个体开展研发活动所发出的支出,不得加计扣除。

二、以往文件目录

  1. 《财政部
    国家税务总局有关有机肥产品免征增值税的关照》(财税〔2008〕56号)

    (本通告第三条失效。参见:《财政部
    国家税务总局有关宣布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的打招呼》,财税〔2009〕17号。)
  2. 《国家税务总局有关有机肥产品免征增值税问题的批示》(国税函〔2008〕1020号)
    (2016年十二月1日起废止,依据国家税务总局文告2015年第86号)
  3. 《财政部
    国家税务总局有关宣布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的打招呼》(财税[2009]17号)

以下举例表明,研发费怎样享受加计扣除:

A市甲公司(不属不得加计扣除的正业)2016年度发生研发费用205万元,并在集团所得税税前加计扣除102.5万元。经问询,研发费用中的145万元,包含了研发活动一贯消耗的材料费用40万元,直接从事研发活动的本集团在职人士费用50万元,开发技术的现场试验费30万元,专家咨询费及研发成果评审鉴定费用25万元。另外60万元为委托B市一家技术集团制订某系统的新工艺规程。经审核,甲集团该年度研发费用开支符合费用化处理标准。

按照规定,甲公司研发活动一贯消耗的材料费用40万元,直接从事研发活动的本公司在职人员费用50万元,开发技术的现场试验费30万元,上述共计120万元的支出,可以大快朵颐50%的加计扣除;专家咨询费及研发成果评审鉴定费用属于其他费用,依照规定,此项支出总额不得跨越可加计扣除研发费用总额的10%,即甲集团暴发的学者咨询费及研发成果评审鉴定费用的限额应为:(40万元+50万元+30万元)÷(1-10%)×10%=13.33万元,而不应是实在发生的25万元。同时,依照委托开发研发费加计扣除的确定,甲集团的信托研发合同在符合单独交易规则的图景下,可以按实际暴发额的80%计入研发费用并加计扣除,即60万元×80%=48万元。

综上分析,甲公司2016年份研发支出可在寒暑汇算清缴时加计扣除额应为(40万元+50万元+30万元+13.33万元+48万元)×50%=90.67万元,而不是合作社活动统计的102.5万元。后经税务机关提示及指引,集团作了纳税调整,调低研发费用加计扣除金额11.83万元。

于是,在盘算研发费加计扣除金额时,要严加按税法的渴求测算,制止政策了解不到位错误上报加计扣除,给商家带动涉税风险。

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