营改增进项税额抵扣手册,这是当前见到的最全版本!

《国家税务总局有关修订〈增值税专用发票使用规定〉的通报》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定,对开具专用发票要求做了连带规定,其中要求字迹清楚,不得压线、错格。对不符合要求的专用发票,购买方有权拒收。

2.2 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17%、3%。

增值税暂行条例及实施细则和《财政部、国家税务总局关于健全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,纳税人购进商品或者收受应税劳务、服务时,从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上表明的增值税额,准予从销项税额中抵扣,同时也规定了“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购买商品、加工修复修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中提到的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括另外权益性无形资产)、不动产”的进项税额不得从销项税额中抵扣等不足抵扣进项税额的情况。

机械使用费

​增值税专用发票只是抵扣进项税额的证据之一,也是进项税额抵扣的尺度之一,但不是百分之百准绳,尽管取得增值税专用发票,如属于相关规定不得从销项税额中抵扣的气象也不可以抵扣进项税额。

暂时设施费

也就是说,“压线、错格”的增值税专用发票不合乎发票应用规定,不可能同日而语抵扣进项税额凭证、无法当做企业所得税税前减半凭证及无法作为土地增值税清算扣除凭证,且接受增值税专用发票单位有权拒收。不仅仅是专票中的密码区“压线、错格”,增值税专用发票内容“压线、错格”也属于不合规增值税专用发票。

信用社依照劳动法和国家有关劳动安全规程,用于改良集团生产人士忙绿条件、制止伤亡事故、预防和消灭职业病等各样技能、保健措施方面开发的资费,例如给职工购得个人防范用具,安全用品等用品,进项税可以抵扣。但要与福利费举行区分,假如是福利费就不得抵扣。

增值税专用发票实务中存在四个误区,笔者提请纳税人注意,以避免不可以抵扣增值税的高风险。

应得到税率6%(一般纳税人处得到)的增值税专用发票,举办进项税额抵扣。备注:人身保险除新鲜工种职工开发的肢体保险费外,暂不可抵扣。

误区三:专用发票可以压线错格

培训费

误区二:取得增值税专用发票就可抵扣进项税额

电信业适用两档税率,基础电信服务适用税率为11%,增值电信服务适用税率为6%。

实务操作中,不加盖发票专用章、盖单位公章、盖财务专用章、发票内容压线及单位抬头不完整等部分不合规的增值税专用发票,都足以证实通过或勾选认证。可是遵照相关文件规定,上述增值税专用发票都属于不合规的发票,不可能同日而语增值税进项税额抵扣、集团所得税税前减半和土地增值税税前减半凭证,也就是说,增值税专用发票即使认证通过或勾选认证通过,并不意味着该增值税专用发票就合规。

2.《关于进一步明确系数推向营改增试点金融业有关政策的公告》-财税〔2016〕46号。

实务中为了防范相关争端,提议购买方在连锁采购合同中加列以下条款:卖方提供的增值税专用发票没有通过税务机关认证或不相符发票相关法规要求,造成买方不可能抵扣的,卖方应向买方支付未经过认证发票中载明的税款金额作为违约金。违约金不足以弥补买方损失的,卖方还应予以赔付。卖方未按买方要求支付违约金的,买方有权终止合同。

金融服务       增值电信服务    现代劳动(租赁服务除外)

从其余一个角度来说,如若拿到增值税专用发票就可以抵扣进项税额的话,也就不曾“进项税额转出”的概念。

1.税率17%:

提示

(2)小框框纳税人出租其获取的不动产(不含个人出租住房),应按照 5%
的征收率统计应纳税额。

如:企业租用一辆大客车专用于职工上下班班车,租车费用即便取得增值税专用发票,因属于用于集体福利购进应税服务,无法抵扣进项税额,还有餐费的增值税专用发票,也无法抵扣进项税额。

办公用品

误区一:增值税专用发票认证通过或勾选认证后就合规

音讯技术劳务   文化创意服务    物流协助劳动

另《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控系统管理办法〉的打招呼》(国税发〔1999〕221号)第二十条规定,防伪税控公司应坚守《增值税专用发票使用规定》开具专用发票,打印压线或错格的,应作废重开。

工程设计费用,进项抵扣税率为6%。

培训费,进项抵扣税率为6%。

标准检测单位对样本举行检查和考查。

12.《关于发布增值税发票税控开票软件数量接口规范的通知》——国家税务总局公告2016年第25号。

广告宣传费用

维修费,进项抵扣税率为17%、11%。

3.2 租赁机械

征收率(2种):3%;5%。

快递费可以抵扣进项税,提出使用月结格局结算,较易取得增值税专用发票。

“营改增”各行业税率及征收率一览表

(4)房地产开发集团中的小框框纳税人,销售电动开发的房地产项目,依据 5%
的征收率总结应纳税额。

公司支出的广告费、宣传费等足以抵扣进项税。

会议费

2.3 砂土石料等地材,进项抵扣税率为17%、3% 。

购置机械设备取得的增值税专用发票,可以五回性抵扣,但采购时要小心控制综合成本,采取综合财力较低的供应商。

办公用品,进项抵扣税率为17%。

租赁不动产,要有别于对方不动产取得的光阴,在2016年9月1日未来收获的,适用税率为11%;在2016年3月1日事先得到的,可以挑选简单计税方法,适用5%的征收率。

3、中外合作开采的原油、天然气。

出让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

5.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局文告2016年第14号。

任何生活服务

貌似情形下,可以从供热公司得到税率为13%的增值税专用发票;供热公司向居民免征增值税,不可能抵扣。

修理费用于有形动产的整治费用,如汽车修理费、机械设备的修理费为17%;而对于不动产的维修费税率是11%。

办理转账,汇款时暴发的手续费都足以抵扣,要向银行索取增值税专用发票。

电费,进项抵扣税率为17%。

图片 1

工程物资,由于工程材料物资序列繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是17%,但也有局部相当情况:

1.2.1 专业分包,进项抵扣税率为11%。

水费,进项抵扣税率为13%、3%。

邮递费,进项抵扣税率为6%。

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

属于第一生产农产品的木材和原竹,取得的发票或者会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为13%;而透过加工的属于半成品或产品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是17%。

中介机构服务费

房子建筑费

2.1 木材及竹木制品,进项抵扣税率为13%、17%。

贷款的利息支出,无法抵扣,与之休戚相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

报刊杂志

自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品

物业费

1.2 分包商为一般纳税人

在经贸公司进货的适用税率是17%;但从生育合作社购买,生产集团自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰能够选择简单征收,适用税率为3%

应得到税率6%(一般纳税人处得到)或3%(小框框纳税人处拿到)的增值税专用发票,举办进项税额抵扣。

会议费,进项抵扣税率为6%。

公司的栽培支出,要向培训单位需要增值税专用发票。

广告宣传费用,进项抵扣税率为6%。

为了美化办公条件,自行购买褐色植株,适用税率13%;假如是租用绿植的,适用税率为17%。

购置水泥和一般货物混凝土的税率平时为17%;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就能够拔取简单征收,征收率为3%。

11.《关于完善推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理须知的通告》——国家税务总局通知2016年第23号。

汽油费、柴油费

承租设备,一般景观下适用税率为17%;不过若出租方以试点施行在此以前采购或者自制的有形动产为标的物提供的经纪租赁服务,试点期间可以挑选简单计税方法总结缴纳增值税,使用征收率为3%。

利息支出及贷款费用,进项抵扣税率为6%。

3.2.2 租赁机械(租赁设备+操作人士),进项抵扣税率为11%。

电费

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向境外单位提供的一点一滴在境外消费的相关服务

2.税率13%:

国际运输服务   航天运输服务

供气供热费用,进项抵扣税率为13%。

税率的规定

8.《纳税人跨县(事、区)提供建筑劳务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局通告2016年第17号。

(3)其他民用出租其取得的不动产(不含住房),应按照 5%
的征收率总结应纳税额。

增值税专用发票样式增值税专用发票

此外现代劳动   文化体育服务    教育医疗服务

9.《房地产开发公司销售活动开发的房地产项目增值税增收管理暂行办法》——国家税务总局通知2016年第18号。

营改增新政文件

14.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》——国家税务总局通知2016年第27、30号。

鉴证咨询服务   广播电影服务    商务协理服务

保险费

物业费可以索要增值税专用发票抵扣,但无法不是商店其实暴发的。

图片 3

税率5%

书籍、报刊、杂志的适用税率可以抵扣,不过注意索要增值税专用发票。

提供生活服务   销售无形资产    研发和技术服务

13.《关于明确营改增试点若干征管问题的公告》——国家税务总局通知2016年第26号。

10.《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的通知》——国家税务总局通知2016年第19号。

绿化费,进项抵扣税率为17%、13%。

1.1 分包商为小圈圈纳税人,进项税抵扣税率为3%。

物业费,进项抵扣税率为6%。

饱含工程开发

(5)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购得的住宅),遵照 5%
的征收率总结应纳税额。

勘查勘探服务支付可以抵扣进项税。

图片 4

工程项目暴发的临时设施费用,例如购买的脚手架、活动板房、围墙等,这个开支的开发都是可以五回性抵扣的。

1.2.2 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11%。

从自来水集团可以取得增值税专用发票,只好抵扣3%的进项税,从其余水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣13%的进项税。

3.2.1 租赁机械(只租赁设备),进项抵扣税率为17%,3%。

查验试验费,进项抵扣税率为6%。

(4)个人出租住房,应听从 5% 的征收率减按 1.5% 总括应纳税额。

提供有形动产租赁服务

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劳动体贴费,进项抵扣税率为17%。

获取不动产,要有别于对方不动产取得时间。在2016年8月1日将来拿到的,适用税率为11%,公司可分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2016年10月1日事先得到的,可以挑选简单计税方法,适用5%的征收率。

1.2.3 清包工

(2)清包工(分包方采纳相似计税),进项抵扣税率为11%。

国旅娱乐服务   餐饮住宿服务    居民通常服务

报刊杂志,进项抵扣税率为13%。

邮递费

零税率

2、不动产经营租赁服务:

绿化费

财政局和国家税务总局规定的此外服务

增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的不外乎)建筑业老品种简易征收率为3%;小范围纳税人增值税征收率为3%。

汽车、机械使用的燃料费用,是施工过程中不得缺失的资金支出,那些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己独立分次加油,可能无法赢得增值税专用发票,需要联合办理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票。

(1)一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30
日前得到的不动产,可以采用适用简易计税方法,遵照 5%
的征收率统计应纳税额。

纳税人出口货品(国务院另有规定的除了)

设计费支出可以抵扣进项税。

供气供热费用

饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

工程物资

聘用专业的问讯、审计等中介机构的问讯费用都得以抵扣进项,注意要选用一般纳税人。

税率11%

水费

工程设计费

劳动珍惜费用

信用社的办公用品支出,也是成本费用中相比较平时发生的,倘若是从其他民用处购得,不能赢得增值税专用发票,从市场、超市或电商平台购得,能得到增值税专用发票。

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3.《关于更进一步肯定周密推向营改增试点有关劳动派遣服务、收费公路通行费抵扣等方针的通知》-财税〔2016〕47号。

国务院确定的此外商品

汽油费、柴油费,进项抵扣税率为17%。

税率3%

饱含工程支出,应遵从分包商的纳税人资格和计税方法的抉择来区分。

(1)一般纳税人出租其 2016 年 4 月
30日前赢得的不动产,可以采取适用简易计税方法,依照 5%
的征收率总括应纳税额。

4.《系数推向营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项(申报表)》——国家税务总局通告2016年第13号。

暂时设施费,进项抵扣税率为17%。

电话费,进项抵扣税率为11%、6%。

维修费

2、车辆保管和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

中介机构服务费,进项抵扣税率为6%。

(2)小框框纳税人销售其得到的不动产(不含个体工商户销售购买的居室和其余民用销售不动产),遵照5% 的征收率统计应纳税额。

房屋建筑,进项抵扣税率为11%、5%。

银行手续费

电话费

税率(5种):17%;13%;11%;6%;0%。

勘察勘探费用

税率6%

1、销售不动产:

勘察勘探费用,进项抵扣税率为6%。

粮食、食用植物油

职工个人抬头发票无法得到增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不容许抵扣进项税。集团的名义的话费,取得专用发票可以抵扣。

(3)房地产开发集团中的一般纳税人,销售电动开发的房地产老品种,可以拔取适用简易计税方法的遵照5% 的征收率计税。

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7.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局通知2016年第16号。

检验试验费

电网集团一向开具的电费增值税专用发票可以抵扣;租赁房屋和施工现场业主的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用发票,抵扣进项税。

(1)清包工(分包方采用简单计税),进项抵扣税率为3%。

利息支出及贷款费用

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

商店进行大型集会,应索取会议费增值税专用发票,尽管分项列示服务,单独开具餐费的发票,餐费的进项税不可能抵扣。

提供加工、修理、修配劳务

1.《关于完善推向营业税改征增值税试点的通报(一个方法+多个规定)》-财税〔2016〕36号。

销售或输入货物(除适用13%的货色外)

银行手续费,进项抵扣税率为6%。

增值税专用发票样式

6.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》——国家税务总局布告2016年第15号。

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