金博188appios下载6大增值税发票“抵扣联”疑难问题,抓关键点看!

业务1:

6大增值税发票“抵扣联”疑难问题,抓关键点看!

前年8月19日某商店拓展2018年度集团所得税汇算清缴补缴所得税1万元,正确的账务处理如下:

导读:增值税发票“抵扣联”认证后\前丢了,业务怎么处理?“抵扣联”保存多久?

(1)补缴所得税的分录

1 增值税发票“抵扣联”认证后丢了,业务怎么处理?

借:应交税费—应交所得税  1万元

答:根据《国家税务总局有关简化增值税发票领用和选拔程序有关题材的通知》(国家税务总局文告2014年第19号)文第三条规定:一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,假如丢失前已证实相符的,可选取专用发票发票联复印件留存备查。

贷:银行存款            1万元

2 增值税发票“抵扣联”认证前丢了,业务怎么处理?

(2)补提所得税的分录

答:按照《国家税务总局关于简化增值税发票领用和行使程序有关题材的文告》(国家税务总局通告2014年第19号)文第三条规定:倘使丢失前未认证的,可应用专用发票发票联认证,专用发票发票联复印件留存备查。

借:从二零一七年度损益调整  1万元

3 增值税“发票联”、“抵扣联”都丢了,该怎么做?

贷:应交税费—应交所得税  1万元

答:遵照《国家税务总局关于简化增值税发票领用和动用程序有关问题的通告》(国家税务总局通知2014年第19号)文第三条规定:一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,假诺丢失前已表明相符的,购买可以凭销售方提供的呼应专用发票记账联复印件及销售方总经理税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税讲明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税阐明单》(附件1、2,以下统称《阐明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证;尽管丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的附和专用发票记账联复印件举行验证,认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方老总税务机关出具的《阐明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《注脚单》留存备查。

(3)转入利润分配的分录

4 不得从销项税中抵扣的“抵扣联”,可以不表达吗?

借:利润分配-未分配利润  1万元

答:依照《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第(一)项第2点确定:采购等事情进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进商品、加工修复修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额依据现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资本科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等学科,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或基金科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

贷:此二〇一七年度损益调整    1万元

从而,依照规定得到不得抵扣的增值税专用发票,应该先表明抵扣再作进项税额转出。

提醒:

5 可从销项税额中抵扣进项税额的发票连串,有什么样?

总计清缴补缴的集团所得税不得计入“所得税费用”科目,不属于当年度的损益;

答:依照财政部

方针参考:

国家税务总局《关于周到推向营业税改征增值税试点的打招呼》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定:增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和缴税凭证。

《集团会计准则第28号——会计政策、会计猜想变更和差错更正》第十一条规定。

根据《财政部

业务2:

国家税务总局有关收费公路通行费增值税抵扣有关题材的通知》(财税〔2016〕86号)文有关规定:增值税一般纳税人支付的征途、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上表明的收费金额遵照公式统计可抵扣的进项税额。

首先购置防伪税控专用设备与技术服务费支付的费用要是花费了820元,正确的账务处理如下:

6 认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”保存多长时间?

(1)购买的分录

答:根据《税收征收管理法实施细则》(国务院令2002年第362号)文第第二十九条

借:管理费用-办公费  820元

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

贷:银行存款  820元

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及任何有关涉税资料应当保留10年;可是,法律、民法通则律另有规定的除了。

(2)抵减增值税的分录

由此,依照规定,抵扣联也属于发票,应该存10年。

借:应交税费-应交增值税(减免税费)820元

贷:管理费用-办公费  820元

或者:

借:应交税费-应交增值税(减免税费)820元

贷:营业外收入-减免税费            820元

方针依照:

1、财会(2016)22号文《增值税会计处理规定》;

2、《财政部、国家税务总局有关增值税税控系统专用设备和技能维护费用抵减增值税税额有关政策的打招呼》(财税〔2012〕15号)。

业务3:

合作社采购1台办公用电脑4000元,取得增值税普通发票,正确的账务处理如下:

购买电脑的分录

借:固定资产-电脑  4000元

贷:银行存款        4000元

提醒:

并非两回性计入“管理费用”账户;

虽然如此有税务政策涉及:

国家税务总局公告2014年第64号《
国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》第三款规定:

供销社拥有的固定资产,单位价值不领先5000元的,可以一回性在盘算应纳税所得额时扣除。

以上只是是一个关于集团所得税减价政策类的文本,而不是一个先生处理格局的规范性文件,所以它的通知不应改变公司原有的会计处理模式,在没有新的会计处理法规出台的景观下,无论税务政策咋样转移,集团的出纳员处理方法不应发生改变,会计处理办法和税务规定之间暴发的差异,应该通过所得税纳税调整进展处理。

注意:

会计师处理是会计师处理,税务处理是税务处理!二者的税会差别通过纳税调整来拍卖。

业务4:

2016年1四月31日某某集团在中秋节前购买购物卡10张,每张面值5000元,金额5万元,取得增值税普通发票,正确的账务处理如下:

(1)公司购卡时会计分录

借:其他应收款——预付卡  5万

贷:银行存款              5万

提醒:

得到开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。

(2)公司持卡消费时会计分录

借:管理费用、固定资产等(依照实际开发情状来列支科目)5万元

贷:其他应收款——预付款卡    5万元

提醒:

不可能收获增值税发票,只好以任何可以证实业务爆发的凭证入账;

政策依照:

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局通知2016年第53号)。

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