简并税率后,购进农产品深加工金博188appios下载,税额如何抵减,怎样入账

财政部
税务总局于前年八月28日通知财税〔2017〕37号《关于简并增值税税率有关方针的通报》其中第二条规定营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

二零一七年财政部和国家税务总局联手颁发财税〔2017〕58号文件,文中关于建筑业预收款的确定如下:

账务处理:

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务应用预收款模式的,其纳税权利暴发时间为接到预收款的当天”。

某食品加工企业为增值税一般纳税人,前年五月5日购进生牛肉1000斤,取得农产品收购发票一张,价税合计为30000.00货款已付,材料没有领用。

纳税人提供建筑劳务赢得预收款,应在吸收预收款时,以获取的预收款扣除支付的分包款后的余额,依照这些第三款规定的预征率预缴增值税。

1.进货环节,遵照11%税率总括扣除额。

按部就班现行规定应在建筑劳务爆发地预缴增值税的花色,纳税人收到预收款时在修筑劳务暴发地预缴增值税。依照现行规定无需在建筑劳务爆发地预缴增值税的品类,纳税人收到预收款时在机关所在地预缴增值税。

借:原材料(库存商品)—牛肉               26700.00

适用一般计税方法计税的档次预征率为2%,适用简易计税方法计税的序列预征率为3%。

应交税费—应交增值税—进项税额          3300.00

上述规定自前年九月1日起施行。

贷:银行存款                              30000.00

这就是说,从三月1日开班,建筑业预收款到底怎样处理啊?下边遵照举例相比如下:

2.销售及领用环节。

7月1日之前

按36号文的规定,建筑业预收款纳税权利发生时间为接到预收款的当天。如若甲建筑公司为一般纳税人,施工项目利用一般计税方法(暂不考虑外地施工问题),二〇一七年四月20日收到发包方的预收款为200万元,则该笔预收款6月应纳增值税=200÷(1+11%)×11%=19.82万元,账务处理如下:

借:银行存款  200

贷:预收账款-××单位  180.18

应交税费-应交增值税(销项税额) 19.82

当然,为保证预收账款的对账,也足以如下做账:

借:银行存款  200

此外应收款-应交增值税  19.82

贷:预收账款-××单位  200

应交税费-应交增值税(销项税额) 19.82

这就是说,有些人或许会问,到底开不开发票吗?在这种情形下,不管开不开发票,纳税权利已经暴发,为制止风险,指出开票。

a.公司将该批牛肉未经加工,全部售货,售价32000.00,税额3520.00;

7月1日之后

按58号文的确定,建筑集团吸纳预收款时,以拿到的预收款扣除支付的分包款后的余额,遵照这几个第三款规定的预征率预缴增值税,即收取预收款,并未暴发纳税权利,只是预缴增值税。接上例,甲建筑公司二零一七年十一月20日收取发包方的预收款为200万元,同时开支分包款50万元,则该笔预收款三月应预缴增值税=(200-50)÷(1+11%)×2%=2.70万元,账务处理如下:

借:银行存款  200

贷:预收账款-××单位  197.3

应交税费-预缴增值税  2.7

或如下处理:

借:银行存款  200

其他应收款-应交增值税  2.7

贷:预收账款-××单位  200

应交税费-预缴增值税  2.7

借:预付账款-××单位  50

贷:银行存款  50

按照规定,由于接到预收款只是预缴增值税,没有发出纳税权利,此时就不需要开具发票了(当然你主动开票,外人也拦不住,只好按开票缴税了),给对方开具收据等接近凭据即可;同时开支的分包款,也急需从对方拿到收据或收费确认函等证据。

肯定收入:

借:应收账款                          35520.00

贷:主营业务收入                     32000.00

应交税费—应交增值税—销售税额    3520.00

结转资金:

借:主营业务资金         26700.00

贷:库存商品—牛肉      26700.00

测算本期应交增值税:

本期应交增值税为:3520-3300=220(元)

b.公司将该批牛肉全体加工成牛排销售,售价35000.00,税额5950.00(生产加工的此外环节暂不考虑)

肯定收入:

借:应收账款                        40950.00

贷:主营业务收入                   35000.00

应交税费—应交增值税—销售税额    5950.00

结转资金:

可加计扣除的进项税额=30000*0.13-30000*0.11=600.00

借:生产成本—直接材料成本             26100.00

应交税费—应交增值税—进项税额       600.00

贷:原材料—牛肉                        26700.00

本期应交增值税=5950-3300-600=2050.00(元)

注:用当期按简并税率前的扣除率与11%期间的差额总结当期可加计扣除的农产品进项税额。

总计公式为:加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前

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