代开发票“放肆” 带您揭穿背后巨大肉色利益链

“代开发票”小广告不可信 切莫上当受骗

来源:大河网2017-01-110

“代开各个正式发票,机打电脑发票,量大促销。
”最近,车主张先生致电消息110热线,反映近一时期他的车窗缝里,雨刮器上、门把手上平时被塞上印有“代开发票”的名片式小广告。张先生认为代开发票属于违法行为,希望关于单位加大打击力度。邯郸市国税局提醒市民,代开虚假发票,不仅不可能当做财务报销凭证,而且要负责法律责任,
市民不要相信这多少个街头小广告,以免上当受骗。

张先生向记者提供了一张
“代开各样专业发票”的名片式小广告。小广告正面印有某商业公司的名目、业务首席营业官姓名以及联系形式,背面则印有“建筑业、广告、服务业、租赁、会议费”等可开具发票的业务范围,甚至还在举世瞩目标岗位印着“诚信服务、一诺千金”。

随后,
记者如约小广告上的联系电话,拨打了名为“洪海”的业务首席营业官的对讲机。对方手机号彰显为地面号码,但接电话的人却操着南方口音。男子接通电话后那多少个热心,并表示友好很有实力,他有不少爱人都在开商店,涉及建筑、餐饮、住宿等各行业,因而能代开各个发票。当记者领会开一张5万元的建筑类发票需要有些钱时,这位洪高管表示需要交纳发票面值的2%当做手续费,假设量大还是可以让利,并说只要将开票金额和单位名称等音信通过手机短信发送给他,就会以快递的法子将发票寄给开票人。记者追问发票是否是正规发票?
这位洪总裁回答说:“可以上网或者电话询问,淌假如假票全额退款。 ”

这就是说是否真如这位洪老板所说的吧?
随后,记者提问了市国税局,相关领导介绍,按照《国家税务总局有关提升和标准税务机关代开普通发票工作的通告》规定:代开发票,是指由税务机关按照收款方(或提供劳务服务方)的报名,按照法规、
规章以及此外规范性文件的确定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票的一言一行。申请代开发票的单位和民用应该凭有关证实材料,向主办税务机关申请代开普通发票。
代开发票只好由税务机关代开,其他单位和村办的代开行为均为违法行为。按照《中华人民共和国发票管理模式》规定:违反相关规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;
虚开金额超过1万元的,
并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。可想而知,其他单位或个人代开发票均为虚开发票,即不可能作为财务报销凭证,而且要肩负相应的法律责任。对此,市国税局指示市民不用相信“代开发票”的小广告。(赵晓刚)

 

 

 

 

平湖一男子铤而走险委托外地公司代开发票 虚开216万元
 
   2015年05月14日 10:34
  来源: 嘉兴在线-南湖晚报 +加关注  文字:大  中  小  打印  
 

  人的一生,往往要经过好几道坎,历经好多次抉择。有的抉择可能无关紧要,有的抉择则会影响人的一辈子。就像平湖市某运输企业业主孙某,在“要生意还是要正义”间做抉择时,选择了前者,干起了虚开增值税专用发票的勾当,结果不仅损失钱财23万余元,而且面临着判刑坐牢的严重后果。

  面对困境做起运输生意

  今年近50岁的孙某,已在某建筑企业干了20余年。20多年的光阴,使孙某从一个青春少年变成了历经沧桑的中年男人。虽然年龄增长了不少,可孙某口袋中的钱却没多多少。看到别的家庭喜气洋洋地为孩子购洋车买婚房筹办婚姻大事,而自己儿子已到了结婚年龄,车子、房子却还没着落,孙某的肩上,像压着千斤重担,沉甸甸的。

  2013年春节期间,孙某上亲戚家吃年酒时碰到了做运输生意的表弟李某,几杯酒下肚后,孙某叹起了打工族没钱买房买车的苦经。李某则劝孙某开个运输企业,好赚点钱为儿子娶媳妇。

  “这个主意不错,表弟你怎么不早一点对我说呢?”孙某笑着埋怨李某。一个月后,孙某办好了运输证照,购置了好几辆货车,并依托自身在建筑行业打拼数十年建立起来的人脉,很快联系上了一家建筑材料厂帮其运输建筑材料。看着自己的几辆货车整天忙着载货,孙某仿佛看到了自己儿子的车子、房子有了着落,那个高兴劲,有时连睡梦中也会笑醒。

  面临增值税发票难题

  做了一个月的运输生意后,孙某来到建筑材料厂财务部门,准备领取运输款项,财务人员却提出了领钱的先决条件,就是要求孙某提供可以抵扣11%税款的货物运输增值税专用发票。

  这可给孙某出了一道难题,要知道,孙某所开的运输企业为小规模纳税人,哪有运输专用发票可以提供。心急如焚的孙某跑到了建筑材料厂老总徐某处。徐某一脸严肃地说之所以把厂家的运输生意交给孙某做,完全是看在了双方十余年交情的份上,希望孙某珍惜,按照厂家的要求提供运输专用发票,否则双方合作将要终止。

  没有徐某厂家这个运输大客户,孙某儿子的车子、房子都要泡汤,这显然是孙某无法接受的。而要提供运输专用发票,则意味着要去别的厂家虚开发票干违法之事,这一旦被查处可要遭受补税罚款甚至坐牢的风险。何去何从呢?

  犹豫了数天后,孙某还是抵挡不住金钱的诱惑,决定继续与建筑材料厂合作,从而跨出了虚开发票违法犯罪的第一步。

  虚开增值税发票216万元

  据统计,2014年上半年,孙某以支付5%左右代开费为代价,从外省某公司开具了25份货物运输增值税专用发票,价税合计216万元。而建筑材料厂在拿到孙某提供的发票后,也不加辨别地予以入账并抵扣,合计抵扣税款近17万元。

  前不久,税务部门对徐某的建筑材料厂进行了税务检查,发现该厂的原材料从上海市购置,产品销往平湖本地,而运输发票的开具方却是外省某运输企业。

  为什么该厂运输建筑材料时不邀请本地运输企业,而要舍近求远邀请外省某运输企业?这显然有点不合常规。在事实面前,徐某也无言以对,但一再强调运输业务是真实发生的,而相关发票都是由孙某提供的。税务人员叫来孙某一询问,他马上交待出这些发票都是以支付代开费为代价虚开而来的。就这样,这起虚开运输专用发票,同时牵涉到孙某、徐某建筑材料厂的偷税案件终水落石出。

  近日,徐某的建筑材料厂因违法抵扣运输专用发票受到了补税罚款29万余元的处理决定,而孙某,也因虚开运输专用发票及偷逃税款,不仅受到了补税罚款13万余元的处理,而且被移送司法部门,依法追究刑事责任。可以说,孙某错误的抉择,不仅没给儿子买到车子、房子,而且连补带罚,加上虚开发票时所支付的代开费,足足损失了23万余元,还有可能面临判刑坐牢的严重后果,实在是得不偿失。

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代开发票“狂妄” 带您揭开背后巨大青色利益链

二零一三年0七月19日08:09安徽法制报[微博]郭跃华本身要评论(0)

 

通过代开发票集团开发票,只需付出所开发票金额1%至2%的开支(比正常税率低一些倍),而且开具的发票可以透过税务机构的复核。当前,代开发票已经形成了庞然大物的肉色利益链条,导致了严重的偷逃税、逃税和逃税,在各方得益的私自是国家利益的损失。

代支付票者手中的“发票”从何而来?为啥可以逃脱税务机关的审查而可以健康走账?记者对此开展了考察。

□记者郭跃华

现象:

代开发票行为日常暴发

平顶山市民赵先生通常会在私家车的车窗夹缝中见到“代开发票”之类的片子,有些名片上还写有“保真”的字样。

“一回,我试着给一家代开发票的工作人士打电话,对方称只需收取五个点的税费,就足以开具发票。这比起正常的税费,显著太低了,肯定存在问题。”赵先生说。

在阿伯丁某广告传媒集团工作的刘先生告诉记者,给客户开发票,如若依据标准途径,需要上交10个点左右的税款,而通过代开发票集团,只需要一五个点的税。刘先生说,因为作业需要,他会找代开发票公司的人开发票。

“起首还怀疑是假发票,但首次收受发票后,材质和印刷与真发票似乎一样,而且客户也可以正常走账。”刘先生说,这样能省下不少开发票的税费。

信息记者联络上一名自称是江西远航税务代理有限公司的工作人士,说需要开一张两万元的广告发票,该工作人士说需要接受多少个点的开销。

“是正规机打发票,相对保真。”该工作人士电话里承诺,可以走账后再付款。

记者联系上多家所谓的代开发票集团,接触后发现,他们的贸易非常隐匿,不会与客户谋面。他们要求客户通过手机依旧网络将开发票的合作社名称和数码等有关消息传过去,然后经过邮寄的法子将发票寄到客户手中,客户再经过银行卡转账。

收费方面,一两万元面额的发票一般接到六个点的支出,如若几十万元的大额发票可以让利到1.5竟然1个点。

验证:

官网查询代开的发票能健康走账

在湖州做工作的李女士平日与一家代开发票公司合作,由于税点比正规渠道的发票低一些倍,这让李女士尝到了一些甜头。

比正常缴税低得多的发票是不是真发票?记者从李女士这里获得一张代开发票集团开具的机打发票,通过黑龙江省地方税务局网站开展询问和认证。

音讯记者将发票代码、发票号码遵照要求输入系统后,真的可以查到有关内容,而且展现的音信也与发票上的情节符合。这不得不令人难以置信代支付票者开的是真发票,而且是计入税控系统的机打发票。

“我身边的有些差事人不知情从哪儿开的发票,很多都不管用,遭到合作单位退票,但自身在这家店铺开的发票还尚未出过事,都能健康走账,躲过税务机关的甄别。”李女士说。

记者采访的情形也表明,代开发票公司几乎力所能及开出商企发票、广告发票、服务发票、运输发票、道路交通发票、租赁发票、建筑发票、餐饮发票、医疗发票、机动车销售发票等。代支付票者开具的发票也真正可以最终走账,并且通过税务机关的查处。

调查:

超低成本的“真发票”从何而来?

采集中,与代开发票集团有过合作的人都不了解为啥能以这样低的税点开出“真发票”来,很六人都猜度肯定是存在偷税、逃税或漏税的行为,否则,没有人会做亏本的买卖。

省地税局的工作人士告诉记者,税务局无法委托任何公司或个人代开发票,从事该职业属违法行为。

那么,代开发票公司手中的“真发票”从何而来?记者在收集中获取了一些答案。

自身省某传媒集团的会计孔先生告诉记者,现实中,有些商家因策略等原因缴纳的税点较低,这样便可以为旁人代开发票,从中赚取差价。比如,正常情况下是10%的税,公司实际上缴国家是5%,代开收取8%,自己可以赚3%的差价。

收集中,省国税局的贾姓工作人士告诉记者,倘诺局部民用依旧公司代开的发票可以通过网上查询,并且经过税务机构甄其余话,很有可能是真票假开。也就是说,在未曾工作往来的图景下,一些在税务局取得正规发票的商号给客人代开发票,从而赚取差价。比如一家商贸公司(一般纳

税人)进了100万元的货品,卖出去80万元已开具发票,20万元不需要开发票,那么这多出的20万元发票犯罪替人家开,得到的手续费装入自己的荷包。那是出色的虚开发票行为。

业内人员告诉记者,代开发票公司会登记成百上千合作社,从税务机构领取真的发票,通过开票软件存在的狐狸尾巴,可以开“大头小尾”的发票,然后将发票卖出去,从而赚取差价。比如,甲为乙代开20万元发票,收取对方3%的手续费(6000元),甲通过软件漏洞,只需要遵照10%的税率对内部的1万元纳税(1000元),可以赚取5000元的差额。

一位税务机关的工作人士告诉记者,一些不法分子注册合作社领取标准发票,并且开具发票后,以发票被盗为由到税务局报失。这样既取得了买票人的购票费,同时也不用缴纳任何税金,只是等过一段时间后,买票人会意识购买的是被挂失的发票。

尽管代支付票者收取的服务费不高,但鉴于资金低廉,在事情数据较大的景色下,可以牟取暴利。

分析:

英雄需求市场催生绿色利益链条

代开发票市场“红火”的私自是远大的切实可行要求,一些不法分子为了利益不惜冒险。

上文中涉及的广告传媒公司刘先生告诉记者,现在众多商家都避税。比如集团做成了一单100万元的职业,给客户开完发票后,再找代开发票公司开一张面值为90万元(2%支出)的发票,相抵之后,公司只需要为10万元(10%左右税率)缴纳税款,从而偷逃大部分应缴的税款。

在布尔萨某商贸集团上班的小王告诉记者,公司倘使业绩好,会给员

工发年底奖,然则需要团结解

决发票的题材,一些同事便会找到代开公司开

发票。

小王还告知记者,为了增强业绩,集团会给客户送礼品,那多少个钱都亟需发票冲账,由此也急需开发票。

在周口市公园路某商场上班的赵女士说,公司店面装修时,为了省钱把活包给了一小包工头,价格即便有利于,但没有发票,公司也无可奈何入账。最终,集团找到代开发票的小卖部帮忙,才足以入账

无数商厦为了盈利最大化,都会在纳税上做著作,除了不得不缴纳的税费外,能逃便逃,能避则避,一些有经验的财会人士都控制为商家逃税的模式。有些小团体或其公司平素从代支付票处开发票,当然,最高2%的费率无疑有着极大的吸引力。

律师:

借贷方和卖家都属违法行为

记者发问了12366的工作人士得知,发票只好是什么人买何人用,不可以为别人代开,代开发票的行事属违法行为。税务部门假使发现,要视情节给予处分。

 

 

 

“法律明确不准代开发票行为,并有相应的处分措施。”甘肃新重力律师事务所律师朱广晓说,二零一零年1六月修订的《中华人民共和国发票管理措施》第二十五条规定,任何单位和个体不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩张标准发票使用限制。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。第三十八条规定,知道或者应当掌握是地下印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、带领、邮寄、运输的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元之上50万元以下的罚款;有犯罪所得的给予没收。

“从法律的确定来看,非法代开发票是一种违法行为,无论是买方仍旧卖方都要为自己的违法行为负责。”朱广晓说,《刑事诉讼法》明确规定:伪造或者出售假冒的增值税专用发票的,处3年以下有期徒刑、拘役或者管理,并处两万元之上20万元以下罚款;数量较大如故有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元之上50万元以下罚款;数量巨大或者有其余特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元之上50万元以下罚款或者没收财产。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处两万元以上20万元以下罚款。

朱广晓还说,在《国际法修正案(八)》中还增设了“虚开普通发票罪”,虚开普通发票,假如情节严重的,处两年以下有期徒刑、拘役或者管理,并处罚款;情节特别严重的,处两年以上7年以下有期徒刑,并处罚款。

建议:

增强买方违法成本,堵塞纳税漏洞

代开发票猖狂的幕后,是数字庞大的财税流失,是国家利益的损失。倘诺任由其进步,不但会连续造成国家财税损失,还可能使众人形成对国家有关监管部门的不信任等。

信阳市惠济区检察院检察员李晓盟说,为什么大量“真发票”可以透过代开发票公司流入市场?首先是息息相关部门监管不做到,存在漏洞,不可能对公司

开出的发票举行全程跟踪,导致“大头小尾”等违规发票流入市场。其次是对违法行为的打击力度不够,即便代开发票的现象相比较广泛,不过发现并查处的却相当少,而且法律规定对买方的惩罚较轻,导致违法成本较低,由此才会肆无忌惮。

“分析代开发票放肆的原因,也不拔除不法分子与各自行政人士串通。”

李晓盟指出,想要减弱和消除代开发票行为,不可以仅仅依赖打击违法开具发票一方,还相应从整治买方动手。此外,制度上专业发票开具行为,公开已开具发票查询内容,加大违规代开发票的审批力度,扩充违规代开成本,加强对一一纳税环节的监管等,才能让代支付票者失去市场。(本版图片均为素材图,采访线索提供王忆冰)

 

 

 

 

代开发票广告泛滥发票是真是假?

2015年0二月11日 20:09:03    来源: 固原在线   
消息热线:0791-83980800  分享到: 新华天涯论坛

新华社快讯:移动用户编辑XHKX 至10086;联通用户编辑 511
至10655700200;电信用户编辑 XHKX 至 10659213 
新华手机报:移动用户编辑 XH 至 10086; 联通用户编辑 3 至
10655700200;电信用户编辑 XH 至 10659213

  “代开各地正规发票,绝对真票,量大从优”。这是一些招揽代开发票业务名片上的广告语,这些卡片有的插在车窗或雨刮器上,有的别在汽车门把手里。那么,代开发票是一种什么样的行为?买卖发票的行为又会受到什么样的处罚?

  暗访:“代开发票”收取手续费

  7日,记者在广场北路附近就收到了两张代开发票的广告卡,上面大多写着“商业销售、建筑工程、服务业、租赁、增值税等等多种正规发票”等字样,并写着“所有发票一律可验证真伪”,还留下了联系方式。那么,这些人到底是怎么代开发票的?记者以客户的身份,拨通了卡片上一个业务经理的电话。

  “我想开一张一万元通讯产品类的发票,怎么开?”“我们是收取3个点的手续费,1万元也就是收300元。”在暗访中,该业务经理表示,公司提供的都是真发票,可以在网上检查发票真伪,只要提供材料,随时就能办理。“你把企业抬头、金额、消费项目名称等资料短信发给我,我开好发票后,给你送去,再付款。如果你是办理10万元以上的发票,还可以先报账再付款。”

  随后,记者以同样的理由,拨打了另外一个“代开发票”业务员的电话,记者了解到,开一万元的发票,需要收取200元的手续费,同样只需要将公司、消费项目和金额短信发给他,下午就能拿到发票。“发票确保真的,我给发票你,你把手续费给我,如果报不了账的话,你打我电话,我退钱给你。”

  税务部门:“代开发票”属违法行为

  发票作为国家财务收支的法定凭证,居然还可以由个体企业“代开”?代开发票是一种什么样的行为?买卖发票的行为又会受到什么样的处罚? 记者就此采访了市地税局发票管理所负责人,他说,除税务机关和受税务机关委托的合法的代征单位外的“代开发票”都属违法行为。“像这种街头代开发票的业务就属于违法行为,且所取得的发票都是假发票。”

  记者了解到,对于这种代开发票违法行为,一经查处,违法所得五万元以下的,处1万元以上5万元以下罚金;情节严重的,违法所得五万元以上的,处5万元以上50万元以下罚金,交司法部门处理。

  “街头代开发票的业务在我市乃至全国都很泛滥,对于这种违法行为,我们市地税局也出台了一系列的打击方案。”该负责人说,今年市国税局、市地税局按照国家税务总局和省局的总体工作部署,与公安部门联手开展打击虚假发票专项整治活动。

  “随着国地税工作的进一步深度融合,以后在全市各个办税服务厅均可办理开具发票业务,为纳税人提供更优质、便捷的服务,提醒广大市民不要相信这些虚假发票小广告,谨防上当,避免自己也陷入违法犯罪的行为中。”他说,当事人不到税务机关开具发票既是违法行为也承担一定风险。如今后市民再取得这种“代开发票”的名片或者需要辨别发票的真伪时可拨打:12366、8503979进行辨别。

 

 

 

 

“营改增”后你该知情的…代开发票需要精通的16个事项

  一、代开增值税专用发票的9个问题 
   
  1、哪些纳税人可以代开专票? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理措施(试行)〉的关照》(国税发〔2004〕153号)第二条规定,本办法所称代开专用发票是指首席执行官税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。 
   
  第五条规定,本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小框框纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局规定的其它可予代开增值税专用发票的纳税人。 
   
  由此,只有已办理税务登记的小圈圈纳税人才能代开专票,个人销售商品、提供劳动或者提供应税服务,只好代开增值税普通发票,而无法代开增值税专用发票。一般纳税人提供超越营业范围的应税服务仍旧服务,应当自行开具增值税专用发票。 
   
  2、代开专票错误能无法作废? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的打招呼》(国税发〔2004〕153号)第十二条规定,代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等状态的,遵照专用发票有关规定处理。 
   
  税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。代开专用发票后暴发退票的,税务机关应依照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的关于规定举办拍卖。对需要再度开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需另行开票的,按有关规定清退增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。 
   
  因此,假设代开专票出现谬误或者现身退货等景观,纳税人可以申请作废该专票,而且不会为此多缴税款。 
   
  3、代开了专票仍是可以否享受小微集团优化? 
   
  《国家税务总局关于小微公司免征增值税和营业税有关问题的通知》(国家税务总局公告2014年第57号)第三条规定,增值税小圈圈纳税人月销售额不领先3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主办税务机关申请退还。 
   
  因而,月销售额不足三万元免税的小圈圈纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全体联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主办税务机关申请退还。假诺不可能追回已开发票,不可能享受免税促销。 
   
  4、销售方名称和纳税人识别号怎么填写? 
   
  《国家税务总局有关印发〈税务机关代开增值税专用发票管理章程(试行)〉的通告》(国税发〔2004〕153号)第十条规定,代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目: 
   
  1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额; 
   
  2.“税率”栏填写增值税征收率; 
   
  3.销货单位栏填写代开税务机关的集合代码和代开税务机关名称; 
   
  4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码; 
   
  5.备注栏内注脚增值税纳税人的名目和纳税人识别号。 
   
  由此,代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的联结代码和代开税务机关名称,不填写销售方名称,销售方名称和纳税人识别号填写在备注栏内。 
   
  5、代开专票能否同时代开销售清单? 
   
  《国家税务总局有关修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定,一般纳税人销售商品或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时采用防伪税控系统开具《销售商品或者提供应税劳务清单》,并盖章财务专用章或者发票专用章。 
   
  由此,税务机关在代开增值税专用发票时应该代开销货清单,部分地方也对此做出了斐然的规定,如: 
   
  《四川省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》(湖北省国家税务局公告二零一三年第9号)第三条第(五)项规定,需要集中开具增值税专用发票的,应运用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。 
   
  《南通市国家税务局转向〈国家税务总局有关修订增值税专用发票使用规定的补给告示〉的通告》(国税发〔2007〕36号)规定,税务机关为小圈圈纳税人代开专用发票所需的《销货清单》,也需通过代开专用发票系统打印。 
   
  不过在事实上施行中,假诺销售货物数量太多,代开清单相比较艰巨,部分地面要求能够由销货方自行填报清单,由税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内,比如: 
   
  《安徽省国家税务局有关税务机关代开增值税专用发票问题的增补公告》(国税函〔2005〕59号)第五条规定,税务机关为小框框纳税人代开专用发票时,销售商品体系较多的,可以集中开具专用发票。假设所售货物适用的税率不均等,应按不同税率分别汇总填开专用发票。汇总填开的专用发票必须附有加盖销售方财务专用章或发票专用章的销货清单。对销售货物序列较多的,销货清单可由销售方按防伪税控开票系统的清单格式(见附件一)自行填报,连同《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》交税务机关代开专用发票。税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的附和栏内。购货方应索取销货清单一式两份,分别附在发票联和抵扣联之后。 
   
  6、代开专票是否加盖代开发票专用章? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理方法(试行)〉的打招呼》(国税发〔2004〕153号)第十一条规定,增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上,加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 
   
  《发票管理方法》第二十二条规定,开具发票应当依据规定的定期、顺序、栏目,全体联次两次性如实开具,并打印发票专用章。 
   
  由此,代开的增值税专用发票上,应当加盖销售方发票专用章,无需加盖税务机关代开发票专用章。 
   
  7、代开专票一共有几联? 
   
  《国家税务总局有关印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通报》(国税发〔2004〕153号)第十三条规定,为增值税纳税人代开的专用发票应合并使用六联专用发票,第五联代开发票岗位存在,以备发票的扫描补录,第六联交税款征收岗位,用于代支付票税额与征收税款的限期审查,其他联次交增值税纳税人。 
   
  因而,纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次,代开的专票统一是六联专用发票。 
   
  8、代开专票是否有限额标准? 
   
  对代开专票的最低金额,没有限制,可是对于最高金额,各地有限定专业。以下地点政策供参考: 
   
  《广西傣族自治区国家税务局有关调整税务机关为小框框纳税人代开增值税专用发票最高开票限额的布告》(广西白族自治区国家税务局布告2015年第2号)第一条规定,将本身区税务机关代开增值税专用发票最高开票限额统一调动设定为百万元。 
   
  《广东省国家税务局有关代开增值税发票最高开票限额等题材的通告》(江苏省国家税务局布告二零一三年第5号)第一条规定,各级国税机关为小框框纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票,可整合本地实际安装代开发票系统的万丈开票限额,但最高不可以跨越100万元。 
   
  《江苏省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的通告》(甘肃省国家税务局文告二零一一年第9号)第一条第(六)项规定,小框框纳税人向国税机关提请代开专用发票,最高开票限额不得跨越十万元。 
   
  《海南省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》(四川省国家税务局通告二〇一三年第9号)第三条第(六)项规定,首席营业官税务机关代开增值税专用发票的参天开票限额标准上为十万元。遵照业务需要,也可正好增强代开限额,但最高不得领先百万元。 
   
  9、代开发票是否代征城建税和教育费附加? 
   
  《国家税务总局关于国家税务局为小圈圈纳税人代开发票及税款征收有关问题的打招呼》(国税发〔2005〕18号)第一条规定,经国、地税局协商,可由税务局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务,按现行规定需由首席营业官国税局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,总裁国税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税商品外)的还要,代地税局征收城市保障建设税和教育费附加。第二条规定,经商议,不实施代征格局的,则国、地税要增进音讯交换。国税局应定期将小框框纳税人交纳增值税状况,包括国税为其代开发票处境通报给地税局,地税局用于提高对有关地点税费的征收管理。 
   
  《国家税务总局有关国家税务局代地点税务局征收城市保障建设税和教育费附加票据使用问题的打招呼》(国税函〔2006〕815号)规定,国税局代地税局征收城市保障建设税和教育费附加,应当利用地税局征收票据;如经当地国、地税局协商一致,也足以动用国税局票据。 
   
  由此,是否代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局机关协商。 
   
  参考:《湖南省国家税务局青海省地方税务局关于进一步增强国家税务局地方税务局合作的视角》(豫国税发〔2012〕69号)规定,国税代开发票时,可以按照有关规定接受委托为地税代征城建税、教育费附加、地点教育费附加和个人所得税。 
   
  《关于自我省国税部门窗口代支付票代征地方税费有关题材的通报》(湘财税〔2013〕58号)规定,国税机关在为小范围纳税人窗口代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票),并征收增值税(销售免税商品除外)时,代相关地税部门征收城市维护建设税、教育费附加、地点教育附加和个人所得税,其中个人所得税仅对窗口代开票的小圈圈纳税人中的个体工商户和个人举办代征。 
   
  二、代开普通发票的7个问题 
   
  1、哪些纳税人能代开普通发票? 
   
  依据《国家税务总局有关加强和规范税务机关代开普通发票工作的通报》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定,以下单位和个人可以报名代开发票: 
   
  (一)凡已办理税务登记的单位和村办,应当按规定向主办税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售商品、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其余协商活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情况之一的,可以向主任税务机关申请代开普通发票: 
   
  1.纳税人虽已领购发票,但暂时取得超过领购发票应用范围或者超越领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的; 
   
  2.被税务机关依法收缴发票或者为止出售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的; 
   
  3.外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应有依据《税务登记管理艺术》的规定,持《外出经营活动税收管理表明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。 
   
  (二)正在申请办理税务登记的单位和私家,对其自领取营业执照之日起至得到税务登记证书期间暴发的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。 
   
  (三)应办理税务登记而未办理的单位和个体,老板税务机关应当依法给予拍卖,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至获得税务登记证书期间暴发的业务收入需要开具发票的,为其代开发票。 
   
  (四)依法不需要办理税务登记的单位和村办,临时取得收入,需要开具发票的,主任税务机关能够为其代开发票。 
   
  简单来说,首要有以下六类纳税人可以代开普通发票: 
   
  (1)临时超出领购发票范围的 
   
  (2)抢先领用发票开具限额的 
   
  (3)被依法收缴发票 
   
  (4)应当异地开票,且开票量少,未领购发票的 
   
  (5)未办理或者未办理完税务登记的 
   
  (6)不需要办理税务登记的 
   
  2、哪些发票无法代开? 
   
  依据《国家税务总局关于加强和正规税务机关代开普通发票工作的关照》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定,餐饮、娱乐业发票无法代开。 
   
  3、临时经营户在什么地方代开发票? 
   
  《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地方第(三)项规定,非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者服务暴发地的主任税务机关申报纳税;未向销售地或者服务暴发地的掌管税务机关申报缴税的,由其单位所在地或者居住地的主办税务机关补征税款。 
   
  《财政部、国家税务总局有关将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通告》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条有关增值税纳税地方第(二)项规定,非固定业户应当向应税服务爆发地经理税务机关申报纳税;未报告缴税的,由其单位所在地或者居住地主任税务机关补征税款。 
   
  《营业税暂行条例》第十四条营业税纳税地点确定: 
   
  (一)纳税人提供应税劳务应当向其单位所在地或者居住地的主办税务机关申报纳税。不过,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主任部门规定的任何应税劳务,应当向应税劳务暴发地的主持税务机关申报缴税。 
   
  (二)纳税人转让无形资产应当向其单位所在地或者宅基地的主持税务机关申报纳税。但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的掌管税务机关申报纳税。 
   
  (三)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的老总税务机关申报缴税。 
   
  因而,临时经营户开展经纪业务应当比照上述纳税地方的规定,在对应的地方缴纳税款并代开发票。 
   
  4、代开普通发票盖什么章? 
   
  依据《国家税务总局关于加强和业内税务机关代开普通发票工作的打招呼》(国税函〔2004〕1024号)第三条第(三)项规定,代开普通发票应指定专人负责,一般应采纳微机开具,并保管开票记录完整、准确、可靠存储,不可变更;暂无条件使用微机开具的,也可手工填开。无论采纳微机开具依旧手工填开,均须加盖税务机关代开发票专用章,否则无效。 
   
  由于多数代开普通发票的纳税人是从未办理税务登记的,没有发票专用章,由此代开的普通发票只需要打印税务机关代开发票专用章即可,不需要打印收款方发票专用章。 
   
  5、代开发票专用章是否有统一样式? 
   
  如今,代开发票专用章没有统一的样式,大部分地带的发票专用章为方形章,部分地带发票专用章为椭圆形章,参考以下政策: 
   
  《青海省国家税务局有关明确委托代开发票专用印章样式的关照》(鲁国税函〔2015〕55号)规定,委托代开发票专用章可按照税务机关代开发票专用章的尺度和式样设计委托代开发票专用章样式,举办联合编号使用。具体形式如下: 
   
  《克拉玛依市国税局有关联合更换代开发票专用章的通报》规定,代开发票专用章样章如下: 
   
   
  6、已开具发票能否申请退回? 
   
  《国家税务总局关于国家税务局为小范围纳税人代开发票及税款征收有关问题的打招呼》(国税发〔2005〕18号)第四条规定,主任国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时,由牵头国税局退还或在下期抵缴已征收的增值税,由主持地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或者委托牵头国税局在下期抵缴已征收的都市保障建设税和教育费附加,具体退税情势按《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急公告》(国税发〔2004〕47号)执行。 
   
  参考:《安徽省地方税务局关于修订〈安徽省地点税务机关代开发票管理暂行办法〉的文告》(江苏省地点税务局通告2014年第1号)第十五条规定,代开发票后,暴发开票有误、经营业务终止或注销、退回经营款项等气象,需要作废或另行开具发票的,按以下标准处理: 
   
  (一)未进行账务处理的,代开申请人应填写《发票代开作废申请表》,将需作废发票的装有联次缴还地方税务机关,地点税务机关将所有联次装订在协同,并讲明“作废”字样。 
   
  需要再一次开具的,重新开具的发票应与第一次申请开具时的品类、金额等情节保持一致,否则就是发生其他应税劳务,需另外申请代开发票。 
   
  (二)已经进展账务处理的: 
   
  1.发票联、记账联无法退回的,代开申请人应当提供受票方有关事务转移评释,并经受票方所在地首席营业官税务机关确认后,和其余联次一起缴回税务机关,地点税务机关审核后,代为开具负数发票; 
   
  2.发票联能退回但记账联不可以后退的,代开申请人可凭原发票的发票联和其余联次向主任地点税务机关申请代开负数发票。 
   
  上述二种情形需退还已缴纳税款的,由地点税务机关办理退税手续。 
   
  因而,代开的发票能够报名退回,已缴纳税款可以申请退还或在下期抵缴,具体处理形式可以参照当地确定。 
   
  7、代开普通发票丢失咋样处理? 
   
  《发票管理方法进行》第三十一条规定,使用发票的单位和个人应该妥善保管发票。暴发发票丢失情状时,应当于觉察丢失当日书面报告税务机关,并登报评释作废。 
   
  因而,丢失发票应当于觉察丢失当日书面报告税务机关,并登报讲明作废,具体处理参考各地政策规定。 
   
  参考:《四川省地点税务局关于修订〈江苏省地方税务机关代开发票管理暂行办法〉的公告》(甘肃省地方税务局通知2014年第1号)第十六条规定,代支付票后爆发丢失的,由丢失方登报(市级以上)注解作废,接受地点税务机关处理后,可持相关材料,到原代开地点税务机关复印代支付票存根联并盖章代开发票专用章后,可看做记账凭证。 
   
  《浙江省地点税务局关于印发〈陕西省地点税务局代开发票管理措施(试行)〉的通告》(四川省地点税务局通告2014年第5号)第十条规定,代支付票发票联丢失的,申请人应于发现丢失当日书面报告首席营业官地方税务机关并在报刊上公告丢失的发票名目、发票代码、发票号码,表明作废,并接受首席执行官地方税务机关依法处理。 
   
  申请人可持完税凭证、登报表明作废的报章杂志以及发票丢失的景色表明,到原代开地点税务机关复印代支付票存根联(或记账联或打印发票开具音信),并盖章代开发票专用章,附相关资料可替代丢失发票入账,原代开地点税务机关一律不得重复开具发票。 
   
  《内蒙古自治区地点税务局关于公布〈内蒙古自治区地点税务局代开发票管理办法〉的公告》(内蒙古自治区地方税务局通告2014年第1号)规定,第十八条规定,代开发票发生发票联丢失的,应书面报告老总地税机关并登报注明作废。申请人在持完税凭证、登报声明作废的报章杂志以及发票丢失的图景讲明到主持税务机关接受拍卖后,到原代开地税机关复印代支付票存根联并打印代开发票专用章,经负责集团所得税征管的税务机关盖章确认,可附相关资料作为记账凭证。 
  

2015-09-09       来源:中国税网       作者:王亚南      
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